英法两国数字服务税制度研究及启示
发布时间：2022-02-17 12:24
信息化时代的来临和数字技术的发展,创新着商业模式的种类,也不断刷新着我们对数字经济潜藏的巨大发展潜力的认知。率先抓住时代发展机遇的互联网企业,在社交媒体、在线零售平台、流媒体广告播放、协作式参与平台等新兴商业模式中向前领跑,借助数字经济的高渗透性、数据即价值以及无需物理空间等特性,不断成长并扩充全球市场规模,赢得数字经济发展巨大红利,占领全球数字市场相当一部分地位。然而,一方面,数字经济的发展突破了现行收入定性方式以及常设机构概念等传统规则,造成企业部分应征收入处于税收征管之外的游离真空,形成税收流失问题;另一方面,也正是这些大型跨国互联网企业激进的税收筹划造成数字企业与传统企业间税负不公的问题,市场国较多的“价值贡献”却得不到应有利润,触及了收入来源国（市场国）与居住国关于数字经济在税收利益上的分配问题,迫使现行国际税收体系亟需变革。对此,OECD承诺将在2020年年底提交一份全球统一的解决方案,然而由于现实中国际利益协调一致的困难性以及数字经济税收问题的紧迫性,部分国家已率先探索对大型跨国互联网特定数字服务收入征税的方式,如:以英国与法国为代表的数字服务税。本文着眼于率先开征数字服...
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：78 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
一、选题背景与意义
二、文献综述
三、研究内容与方法
四、创新点与不足之处
第一章 概念界定及理论基础
第一节 概念界定
一、数字服务与数字经济
二、数字服务税
第二节 数字服务税的理论依据分析
一、税收公平理论——传统模式与在线模式的公平竞争
二、公共产品理论——为政府有效提供公共服务做出贡献
三、税收管辖权理论——合理分配来源国与居民国税收权益
第二章 我国税制在数字经济层面的现状及政策梳理
第一节 我国数字经济的发展现状
一、我国数字经济发展的规模及态势
二、我国数字经济发展呈现的特征
第二节 我国针对数字经济层面的税收征管政策梳理
一、间接税层面
二、直接税层面
三、其他法律层面
第三节 我国现行税制在应对数字经济发展层面的局限
一、部分增值税优惠规则给予税收筹划便利
二、所得税征管方面的旧规则面临挑战
三、涉税信息收集和监管面临挑战
四、缺乏针对性的税收政策法规
第三章 英法两国数字服务税制度介绍及效应分析
第一节 英法两国数字服务税的开征背景
一、直面困难——应对数字经济税收问题之难
二、追求公平——解企业间税负不公问题
三、避免垄断——推动数字经济可持续性发展
四、财政之压——亟需解决财政压力问题
五、配套组合——配合原有政策重拳出击
第二节 英法两国数字服务税制情况介绍
一、英法两国数字服务税开征历程
二、英法两国数字服务税税制要素对比分析
第三节 英法两国数字服务税的影响效应分析
一、对国家税收收入的影响
二、对征纳双方的税收负担的影响
三、对国际税收秩序的影响
四、对国际数字经济发展的影响
五、对税收—贸易争端的影响
第四章 数字服务税制度在我国的可行性及相关启示
第一节 英法两国数字服务税在我国开征的可行性分析
一、征税目标的一致性
二、征税对象的可行性
三、征税范围的可行性
四、征管技术的可行性
五、征收时效的可行性
第二节 数字服务税制度的开征经验启示
一、明确数字服务税的职能作用
二、立足国情充分评估税负的合理程度
三、与现行税制的兼容性及与税制改革目标的衔接
四、注重国际层面税收方案的协调统一
五、密切关注国际税制改革动向
第三节 数字服务税对我国应对数字经济税收问题的相关启示
一、总体完善思路
二、短期方案思考
三、长期方案遐想
第五章 结论与展望
第一节 相关结论
第二节 未来展望
参考文献
致谢
本人在读期间完成的研究成果
【参考文献】：
期刊论文
[1]数字服务税：正当的课税抑或服务贸易的壁垒？[J]. 张智勇. 国际税收. 2020(04)
[2]纵览经济数字化背景下国际税收规则的重塑——专访IBFD国际税法专家Victor van Kommer教授[J]. 韩霖,高阳,田芸芸. 国际税收. 2020(04)
[3]应对新冠肺炎疫情的财税政策选择[J]. 谷成,刘泽宇. 财政科学. 2020(03)
[4]数字服务税现状与中国应对[J]. 黄健雄,崔军. 税务与经济. 2020(02)
[5]数字经济：中国税收制度何以回应[J]. 李蕊,李水军. 税务研究. 2020(03)
[6]数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议[J]. 李香菊,刘硕,姚琴. 经济体制改革. 2020(01)
[7]近期国际税收规则的演化——回顾、分析与展望[J]. 张志勇. 国际税收. 2020(01)
[8]数字经济国际税收规则与国内税法之衔接问题思考[J]. 高金平. 税务研究. 2019(11)
[9]数字经济是融合性经济,其主体属于实体经济[J]. 闫德利. 中国信息化. 2019(07)
[10]欧盟数字税推进现状及对我国的启示[J]. 岳云嵩,齐彬露. 税务与经济. 2019(04)
本文编号：3629398
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：78 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
一、选题背景与意义
二、文献综述
三、研究内容与方法
四、创新点与不足之处
第一章 概念界定及理论基础
第一节 概念界定
一、数字服务与数字经济
二、数字服务税
第二节 数字服务税的理论依据分析
一、税收公平理论——传统模式与在线模式的公平竞争
二、公共产品理论——为政府有效提供公共服务做出贡献
三、税收管辖权理论——合理分配来源国与居民国税收权益
第二章 我国税制在数字经济层面的现状及政策梳理
第一节 我国数字经济的发展现状
一、我国数字经济发展的规模及态势
二、我国数字经济发展呈现的特征
第二节 我国针对数字经济层面的税收征管政策梳理
一、间接税层面
二、直接税层面
三、其他法律层面
第三节 我国现行税制在应对数字经济发展层面的局限
一、部分增值税优惠规则给予税收筹划便利
二、所得税征管方面的旧规则面临挑战
三、涉税信息收集和监管面临挑战
四、缺乏针对性的税收政策法规
第三章 英法两国数字服务税制度介绍及效应分析
第一节 英法两国数字服务税的开征背景
一、直面困难——应对数字经济税收问题之难
二、追求公平——解企业间税负不公问题
三、避免垄断——推动数字经济可持续性发展
四、财政之压——亟需解决财政压力问题
五、配套组合——配合原有政策重拳出击
第二节 英法两国数字服务税制情况介绍
一、英法两国数字服务税开征历程
二、英法两国数字服务税税制要素对比分析
第三节 英法两国数字服务税的影响效应分析
一、对国家税收收入的影响
二、对征纳双方的税收负担的影响
三、对国际税收秩序的影响
四、对国际数字经济发展的影响
五、对税收—贸易争端的影响
第四章 数字服务税制度在我国的可行性及相关启示
第一节 英法两国数字服务税在我国开征的可行性分析
一、征税目标的一致性
二、征税对象的可行性
三、征税范围的可行性
四、征管技术的可行性
五、征收时效的可行性
第二节 数字服务税制度的开征经验启示
一、明确数字服务税的职能作用
二、立足国情充分评估税负的合理程度
三、与现行税制的兼容性及与税制改革目标的衔接
四、注重国际层面税收方案的协调统一
五、密切关注国际税制改革动向
第三节 数字服务税对我国应对数字经济税收问题的相关启示
一、总体完善思路
二、短期方案思考
三、长期方案遐想
第五章 结论与展望
第一节 相关结论
第二节 未来展望
参考文献
致谢
本人在读期间完成的研究成果
【参考文献】：
期刊论文
[1]数字服务税：正当的课税抑或服务贸易的壁垒？[J]. 张智勇. 国际税收. 2020(04)
[2]纵览经济数字化背景下国际税收规则的重塑——专访IBFD国际税法专家Victor van Kommer教授[J]. 韩霖,高阳,田芸芸. 国际税收. 2020(04)
[3]应对新冠肺炎疫情的财税政策选择[J]. 谷成,刘泽宇. 财政科学. 2020(03)
[4]数字服务税现状与中国应对[J]. 黄健雄,崔军. 税务与经济. 2020(02)
[5]数字经济：中国税收制度何以回应[J]. 李蕊,李水军. 税务研究. 2020(03)
[6]数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议[J]. 李香菊,刘硕,姚琴. 经济体制改革. 2020(01)
[7]近期国际税收规则的演化——回顾、分析与展望[J]. 张志勇. 国际税收. 2020(01)
[8]数字经济国际税收规则与国内税法之衔接问题思考[J]. 高金平. 税务研究. 2019(11)
[9]数字经济是融合性经济,其主体属于实体经济[J]. 闫德利. 中国信息化. 2019(07)
[10]欧盟数字税推进现状及对我国的启示[J]. 岳云嵩,齐彬露. 税务与经济. 2019(04)
本文编号：3629398
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