个人所得税汇算清缴风险管理体系构建研究——基于税法遵从视角

发布时间：2023-04-08 18:34

　　个人所得税汇算清缴是我国《个人所得税法》修订实施一年后,个人所得税征管工作的首次大考。本文从税法遵从的视角审视个人所得税汇算清缴面临的风险,借鉴国外最新的个人所得税风险管理经验,从围绕风险建机制、服管并举控风险、协同共治促长远三方面提出了构建个人所得税汇算清缴风险管理体系的构想。

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【文章目录】：
一、税法遵从概念的提出
二、税法遵从视角下个人所得税汇算清缴面临的风险
    （一）纳税人税法遵从能力不足的风险
    （二）纳税人能遵从但不愿遵从的风险
    （三）纳税人决定不遵从的风险
三、加强自然人风险管理促进遵从的国际经验借鉴
    （一）提高遵从风险的识别能力
        1. 美国：不断提升税法遵从测量能力
        2. 法国：探索风险识别新技术
    （二）提高税法遵从的效率
        1. OECD的MINERVA项目
        2. 纳税咨询记录与遵从风险挂钩
四、构建个人所得税汇算清缴风险管理体系的设想
    （一）围绕风险建机制
    （二）服管并举控风险
        1. 汇算清缴的相关服务工作着力点：存在无知性不遵从及部分自私性不遵从行为的纳税人
        2. 汇算清缴相关管理工作着力点：存在对抗性不遵从及另外部分自私性不遵从行为11的纳税人
    （三）协同共治促长远
        1. 发现纳税人个性化需求，为税务机关的针对性服务提供参考
        2. 利用多部门数据提高风险探查能力，为税务机关及时处置风险提供有效支撑
        3. 发挥信用联合惩戒的积极作用，为税务机关构筑个人所得税汇算清缴风险管理闭环体系提供保障



本文编号：3786269