我国非居民企业常设机构税务风险研究

发布时间：2017-05-24 15:09

  本文关键词：我国非居民企业常设机构税务风险研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近几年，非居民企业在我国发展十分迅速，2012年非居民企业税收收入达1073.6亿元，其中企业所得税达913.8亿元，非居民企业在我国已经成为十分重要的一部分。为使非居民企业能在我国健康发展，养成合规经营、依法纳税的良好习惯，降低其税务风险，对其进行风险研究十分紧迫。因非居民企业在我国构成常设机构十分普遍，但对其研究相对缺乏，，本文从该角度入手来研究非居民企业常设机构税务风险。 本文主要从风险角度出发，探索企业所得税法改革后非居民企业在我国境内开展经营活动，是否构成常设机构以及构成常设机构后将面临的各种税务风险。本文将根据相关政策对非居民企业常设机构税务风险作出梳理，全面罗列常设机构将面对的政策风险，并在此基础上提出导致政策风险的其他风险，再按照常设机构不同类型进行案例分析，为进行类似经营活动的企业作出一定参考。最后根据本文对常设机构税务风险的分析并结合案例的实际剖析，提出各种风险的应对措施，并从整体风险角度提出了非居民企业常设机构税务风险专项管理机制。 本文的创新点主要在于细分了非居民企业关于常设机构的各项政策性税务风险，对政策风险进行了内外部系统性分析，并且从根源上分析了非居民企业的其他风险，最后提出应对措施，并在两者的基础上构建了非居民企业税务风险专项管理机制。本文认为非居民企业常设机构税务风险中，政策风险是最重要的；而政策风险中，内部政策风险常设机构的认定又是首要的。不同类型的常设机构认定风险也不同，应具体问题具体分析。政策风险是直观表现在外的，外部政策风险不可控，内部政策风险可控，外部政策风险会引致内部政策风险，其他风险是内部政策风险的根源问题，三者之间存在内在联系，在企业构建税务风险管理时，一定要综合把握，在其他风险的整体把控下，重点关注政策风险尤其是内部政策风险。
【关键词】：非居民企业 常设机构 税务风险 应对措施
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-7
• 目录7-9
• 图索引9
• 表索引9-10
• 第一章 绪论10-17
• 第一节 研究背景与研究意义10-11
• 一、 研究背景10-11
• 二、 研究意义11
• 第二节 国内外研究动态11-15
• 一、 非居民企业常设机构研究动态11-13
• 二、 税务风险研究动态13-14
• 三、 研究评述14-15
• 第三节 研究内容与研究方法15-16
• 一、 研究内容15
• 二、 研究方法15-16
• 第四节 创新与不足16-17
• 第二章 相关概念及理论17-25
• 第一节 非居民企业常设机构17-22
• 一、 非居民企业概念及纳税义务17-18
• 二、 常设机构认定18-21
• 三、 常设机构利润归属21-22
• 第二节 税务风险概念与理论22-23
• 一、 风险的一般界定22
• 二、 税务风险22-23
• 三、 税务风险管理23
• 第三节 非居民企业常设机构税务风险界定23-25
• 第三章 非居民企业常设机构税务风险分析25-41
• 第一节 非居民企业常设机构税收现状分析25-31
• 一、 非居民企业税收现状25-28
• 二、 非居民企业常设机构税收现状28-30
• 三、 现状小结30-31
• 第二节 非居民企业常设机构政策风险分析31-38
• 一、 内部政策风险分析31-35
• 二、 外部政策风险分析35-38
• 第三节 非居民企业常设机构其他风险分析38-40
• 一、 风险意识缺乏38
• 二、 风险管理制度不完善38-39
• 三、 员工素质不高39
• 四、 培训对接效率低39-40
• 第四节 税务风险总结40-41
• 第四章 非居民企业常设机构税务风险案例分析41-52
• 第一节 场所型常设机构税务风险分析41-42
• 一、 案例概况41
• 二、 税务风险分析41-42
• 第二节 建筑劳务型常设机构税务风险分析42-48
• 一、 特许权使用费与劳务费用的区别42-44
• 二、 劳务性质区别44-47
• 三、 承包工程作业47-48
• 第三节 代理型常设机构税务风险分析48-50
• 一、 案例概况48-49
• 二、 税务风险分析49-50
• 第四节 案例分析总结50-52
• 第五章 非居民企业常设机构税务风险应对52-58
• 第一节 政策风险应对措施52-54
• 一、 外部政策风险应对52-53
• 二、 内部政策风险应对53-54
• 第二节 其他风险应对措施54-56
• 一、 加强风险意识54-55
• 二、 完善风险管理制度55
• 三、 提高员工税务素质55-56
• 第三节 构建企业税务风险专项管理机制56-58
• 参考文献58-61
• 附录61-62
• 致谢62-63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 朱炎生;;常设机构利润归属原则探析[J];福建公安高等专科学校学报;2007年04期

2 陈天灯;;构建企业税务风险管理体系研究[J];管理世界;2013年06期

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4 宋德志;;税务风险的认识与防范[J];价值工程;2014年09期

5 胡国强;;税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J];会计之友;2014年14期

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  本文关键词：我国非居民企业常设机构税务风险研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：391136