股权式土地使用权转让中土地增值税反避税研究

发布时间：2024-03-17 06:44

　　实践中股权式土地使用权(以下简称以股转地)避税行为层出不穷，逐步发展成为税务机关避税工作的“心病”,类似案件在各地、各级、各部门的不同处理暴露出现行制度和理论的罅隙。以股权式土地使用权转让中涉及的土地增值税为切入点，立足社会现状对“以股转地”行为产生的原因进行剖析、围绕税收基本原则视角对征税合理性展开论证，把握我国一般反避税条款立法理念，优化增值税反避税规则构建路径，以期为股权式土地使用权转让中的反避税问题提供可参考思路。

【文章页数】：10 页

【文章目录】：
一、问题的提出
二、 “以股转地”产生原因探寻
    (一)更高效率：“以股转地”可突破土地转让的诸多限制
    (二)更高利润：“以股转地”可减轻土地转让的税负压力
    (三)可操作性强：规范与实践的脱节为避税提供操作空间
三、“以股转地”征收土地增值税的合理性分析
    (一)税收法定原则下“以股转地”行为征收土地增值税合理性分析
    (二)实质课税原则下“以股转地”行为征收土地增值税合理性分析
    (三)税收效率原则下“以股转地”行为征收土地增值税合理性分析
四、“以股转地”征收土地增值税的反避税路径探索
    (一)现行规则：增值税反避税条款规制的不足与启示
        1.现行增值税反避税条款无法满足实践需求。
        2.“合理商业目的”在增值税一般反避税条款中的平移。
    (二)改革路径：增值税反避税规则优化
        1.方向选择：“正向”课税要素完善路径与“反向”反避税规则构建路径。
        2.增值税反避税规则构建。
五、结语



本文编号：3930663