数字经济下常设机构利润归属方法研究

发布时间：2024-03-22 02:57

　　数字化的快速发展与革新直接影响了经济运作方式,引起了商业环境方向的变化。越来越多的企业,尤其是跨国集团公司采取数字化、信息技术的方式发展生产。不仅如此,数字经济的发展也掀起了国际税收领域的变革。在2013年7月,经济合作发展组织(OECD)针对目前数字经济的发展情况以及数字经济下出现的避税问题,发布了关于防止税基侵蚀和利润转移的报告,即BEPS报告(Base Erosion and Profit Shifting)。并且在2017年12月,OECD还针对性的修订《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》(OECD税收协定范本),旨在应对因数字经济的发展而引起的国际税收问题。而其中涉及到了一类关键问题即是常设机构的认定与利润归属问题。常设机构的税收问题一直属于国际税法领域中的基本内容,并且其利润的归属不仅涉及到常设机构所在国,即收入来源国的税收权益问题,也涉及到常设机构总公司居民国提供税收豁免以及防止双重征税的问题。而认定常设机构的存在是来源国征税的基础;寻求常设机构利润归属方法确定常设机构利润归属则是常设机构认定后必须解决的另一层面的问题。因此,本文通过比较分析以及案例分析,主要对常设...

【文章页数】：68 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
导言
    一、问题的提出
    二、研究价值和意义
    三、文献综述
    四、主要研究方法
    五、论文结构
    六、主要创新及不足
第一章 常设机构利润归属方法概述
    第一节 常设机构与利润归属
        一、常设机构原则概述
        二、常设机构利润归属原则概述
        三、确定常设机构利润归属方法的意义
    第二节 现行常设机构利润归属方法的规定
        一、独立实体法
        二、功能独立实体法
        三、公式分摊法
第二章 常设机构利润归属方法面临的困境
    第一节 传统型数字经济企业之常设机构利润归属问题
        一、传统型数字经济企业的常设机构划分
        二、传统型数字经济企业的常设机构利润归属困境
    第二节 混合型、新型数字经济企业之常设机构利润归属挑战
        一、混合型、新型数字经济企业的常设机构认定
        二、混合型、新型数字经济企业的常设机构利润归属问题
    第三节 数字经济下各国常设机构利润归属原则的不同实践
        一、欧ā常设机构利润归属方法的规定
        二、美国常设机构利润归属方法的规定
        三、非洲国家对常设机构利润归属方法的规定
第三章 解决常设机构利润归属困境的建议
    第一节 传统型数字经济企业之常设机构利润归属方法的改进
        一、功能独立实体法的调整适用
        二、公式分摊法的适用
    第二节 混合型、新型数字经济企业常设机构利润归属之价值链分析法的适用
        一、价值链分析法的概念
        二、价值链分析法的实施步骤
        三、对混合型、新型数字经济企业的常设机构利润归属价值链分析法的评析
第四章 应对数字经济下常设机构利润归属挑战的中国路径
    第一节 我国常设机构利润归属方法完善的必要性
        一、我国常设机构归属方法规定的不完善
        二、我国数字经济发展与常设机构利润归属规则的脱节
        三、各国常设机构利润归属方法单边措施的负面影响
    第二节 数字经济下我国常设机构利润归属规则的完善与借鉴
        一、明确“重要数字存在”理念
        二、功能独立实体法中融合价值链分析
        三、公式分摊法中融合重要数字存在理念
结语
参考文献
在读期间发表的学术论文与研究成果
后记



本文编号：3934526