小微企业所得税优惠间断点是否存在聚束效应

发布时间：2024-03-23 12:10

　　聚束(Bunching)作为一种新兴的经验研究方法,被广泛应用于税收和其他研究领域。本文基于2014-2015年全国税收调查数据,采用聚束和DID方法检验小微企业所得税优惠政策间断点的聚束效应,得到以下结论:虽然理论上间断点附近会存在显著聚束效应,但中国小微企业所得税优惠政策间断点附近并未形成显著聚束效应;出现这种现象的原因是样本期内实际享受优惠的小微企业占可享受优惠企业的比例较低;样本期内小微企业所得税优惠政策虽然使企业全要素生产率平均提高5.8%,但如果满足条件的企业都享受该优惠,全要素生产率将平均提高13.3%,两者差距较大。本文丰富了国内关于聚束方法应用的研究,并且证实了政府通过各类措施促进减税政策落地的必要性。

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【部分图文】：

图12015年应纳税所得额为0-30万元企业的分布

聚束(Bunching)主要指制度设计中的不连续点附近产生的集聚现象(Kleven,2016)(1),包括拐点和间断点两种类型。由于拐点和间断点经常出现在各类制度设计中,例如超额和全额累进税率的级次点、税收优惠条件的临界值等,利用聚束方法识别行为反应具有较大优势。随着各类数据可得....

图2税制设计中拐点和间断点的区别

文献中的聚束效应主要分为两种类型,其中Saez(2010)和Chetty等(2011)发展了基于拐点的聚束,Kleven和Waseem(2013)发展了基于间断点的聚束。其中拐点产生于选择集斜率的离散变化,而间断点产生于选择集截距的离散变化。图2举例展示了税制设计中具体的拐点和间....

图3间断点周围聚束效应的形成过程示意

在不考虑其他政策的情况下,小微企业所得税优惠政策的存在使得中国企业所得税本质上可以类比为全额累进税率,以2015年为例,相当于应纳税所得额低于20万的企业税率为10%,应纳税所得额为20-30万的企业税率为20%。全额累进税率会在税率级次点附近形成间断点,按照Saez(2010)....

图4税款和税率在间断点两侧的分布(总体样本)

现有文献往往假设企业都能够享受符合条件的税收优惠,即做到了100%的“应享尽享”,这一假设在使用大中型企业样本进行研究时产生的问题较小,但在小微企业样本中却是一个巨大的问题。由于小微企业受税务管理水平、纳税成本等一系列因素的影响,小微企业实际享受税收优惠的比例可能低于企业的相应平....

本文编号：3935898