业绩承诺和补偿条款引起的个人所得税免退税问题

发布时间：2024-04-16 04:21

　　本文对具有不确定性的股权转让事项的个人所得税免退税问题进行多角度分析并分别从税收立法机关、双方当事人角度提供相关建议。从业绩承诺和补偿条款的真实意思表示与核心内容可以看出,股权转让收入缴纳的个人所得税可能需要三个环节才能完成。首先应以股权整体交易对价作为股权转让收入申报纳税;其次履行业绩补偿责任使股权转让收入变小或者原价回购股权使股权转让收入归零的,应免除调减或者冲回的股权转让收入已申报的税款;最后申请退回多缴纳的税款。

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【文章目录】：
一、业绩承诺和补偿条款的真实意思表示与核心内容
    （一）业绩承诺和补偿条款的真实意思表示
    （二）业绩承诺和补偿条款的核心内容
        1. 业绩承诺期是股权转让交易的周期
        2. 股权整体交易对价最终能否实现具有不确定性
        3. 承诺的业绩包括净利润增长比和金额双重标准
        4. 履行业绩补偿责任可能导致股权最终交易价格调低或者终止股权交易
        5. 实际上原股东在股权交易过程中只能收到小部分现金
二、业绩承诺和补偿条款引起的个人所得税免退税问题分析
    （一）原股东首先应以股权整体交易对价作为股权转让收入申报纳税
    （二）原股东有权申请免除累计补偿金额或者股权整体交易对价对应的股权转让收入已申报的税款
        1. 原股东有权申请免除累计补偿金额对应的股权转让收入已申报的税款
        2. 原股东有权申请免除整体交易对价对应的股权转让收入已申报的税款
    （三）原股东有权申请退回多缴纳的税款
三、对具有不确定性的股权转让事项的相关建议
    （一）税收立法机关应针对包含“业绩承诺和补偿”条款的股权转让事项，制定“预缴税款、业绩承诺期满汇算清缴、多退少补”的特殊征税政策
    （二）双方应签署包含业绩承诺和补偿条款的股权转让协议



本文编号：3956439