个人所得税专项附加扣除的减税效果及优化研究

发布时间：2024-12-31 23:58

　　个人所得税是对个人取得的所得进行征税,直接关系到每个纳税人的可支配收入,与人们的生活息息相关,带给纳税人的是直接的税负痛感,一直受到社会关注。2019年1月1日起正式实施的新个人所得税法将基本减除费用标准从3500元提高到5000元,在征税模式上将纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得都归入综合所得年终汇算清缴,由分类征收向综合征收迈出了一步,而此次个人所得税改革最大的亮点是新增了专项附加扣除制度,针对纳税人的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人这六项支出的情况对纳税人进行相应扣除,既进一步减轻了纳税人的税收负担,也使得有相同纳税能力的纳税人可以缴纳相同的税额,符合税收公平的原则。那么此次专项附加扣除制度的实施会有什么样的减税效果,给多少纳税人带来了减税以及哪个阶层的纳税人是专项附加扣除制度的最大受益群体,专项附加扣除制度怎样进一步优化和完善,这些问题是本文的研究重点。本文使用中国家庭追踪调查(CFPS)2018的数据和问卷调查的数据对个人所得税专项附加扣除的减税效果进行测算和研究,进而对专项附加扣除制度的优化提出建议。本文对个人所得税专...

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上海海关学院硕士专业学位论文18图2.12019年全国居民人均消费支出及构成55资料来源：国家统计局发布的《2019年居民收入和消费支出情况》

图3.1纳税人享受专项附加扣除的减税额用纳税人在享受专项附加扣除前后应缴纳的税款，分别除以纳税人的工作收

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上海海关学院硕士专业学位论文24多。图3.2纳税人享受专项附加扣除前后的税收负担变化情况我们用纳税人少缴纳的税款比纳税人未享受专项附加扣除时需缴纳税款计算纳税人的减税比例，结果如表3.5所示，专项附加扣除带给纳税人的平均减税比例为68.99%，减税效果明显。表3.5减税比例变量样....

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