数字经济新趋势的税务问题探讨

发布时间：2017-06-15 01:11

  本文关键词：数字经济新趋势的税务问题探讨，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在数字经济发展的大趋势下,新型商业模式逐渐形成了其自身的特点:跨国企业利用数字经济的特性将价值链在国际层进行再次整合。并且在实现利润最大化的同时,通过各种手段规避税款。本文拟通过对新型商业模式特征及表现形式进行梳理,并且以跨国公司的国际税收问题为切入点,在此基础上分析新型商业模式的税收问题与挑战,总结我国现行相关税种税收政策及其问题,同时介绍了促进数字经济产业发展的试验性税收工作创新。在对比其他国家相关税收政策和态度的基础上,提出了相适应的解决方案。全文由四个部分组成,第一部分为资料分析,在绪论中主要介绍了论文的研究背景和国内外文献综述,以此为依据对本文的逻辑框架和思路进行了阐述,并说明了本文的创新之处。第二部分是问题的引入,主要介绍了数字经济的概念和特征,进而对数字经济下新型商业模式的概念和特征进行了界定,重点分析了新型商业模式和传统电子商务的区别和联系,以此进行了从理论到实践的过渡,进而从微观层面看新型商业模式的表现形式。第三部分是问题的分析,意在说明新型的商业模式主要是跨国企业采用,在全球产业链进行重组,并在此基础上进行税收筹划。一方面探讨了跨国企业集团内部,关联企业通过无形资产转移利润,从而造成的无形资产转让定价的税收问题;另一方面探讨了跨国企业间,对新型商业模式企业征收税款当中出现的新问题,包括数据联结度问题、常设机构的认定、收入定性问题以及收入的表现形式及归属地问题等等。进而对我国与数字经济相关的税收政策按主要税种进行梳理,分析我国数字经济税收管理存在的问题和不足,同时介绍我国促进数字经济行业发展的税收管理的创新性服务。在此基础上借鉴国外数字经济下新型商业模式的税收问题实践经验。选取的国家一方面是因为其数字经济较为发达,有了相关的研究和征管经验;另一方面是相关国家基于强烈的数字经济发展战略意愿,制订的数字经济税收相关政策有一定的借鉴意义。第四部分是解决问题,在政策建议中提出我国应对新型商业模式的税收政策和税收监管的对策探究,主要分为国内和国际两个部分。国内部分,建议加强立法和建立行业数据库;国外部分,建议积极参与国际税收研究,提高我国国际话语权,继续推动国际税收协定的开展以服务于国家一带一路的发展战略。
【关键词】：数字经济 新型商业模式 税收政策
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 绪论8-13
• 第一节 研究背景8-9
• 第二节 文献综述9-11
• 一、国外研究现状综述9
• 二、国内研究现状综述9-10
• 三、简要评述10-11
• 第三节 本文的基本框架与逻辑思路11-12
• 第四节 研究方法、创新点与不足之处12-13
• 一、研究方法12
• 二、创新与不足12-13
• 第二章 数字经济新趋势的表现及其对税收的影响分析13-21
• 第一节 数字经济的新特征13-14
• 一、大数据13-14
• 二、流动性14
• 三、创新性14
• 四、交互性14
• 第二节 数字经济下新型商业模式14-16
• 一、数字经济下新型商业模式的本质14-15
• 二、新型商业模式与传统电子商务的差异化发展15-16
• 第三节 数字经济下新型商业模式的表现形式16-19
• 一、应用软件商店16-17
• 二、网络广告17
• 三、云计算17-18
• 四、第三方移动端支付18-19
• 第四节 数字经济新趋势对税收的影响19-21
• 一、对税收公平原则的影响19-20
• 二、对国际税收管辖权的影响20
• 三、对税收征管的影响20-21
• 第三章 数字经济引发的国际税收问题及挑战21-33
• 第一节 跨国企业内部无形资产转移定价的税收问题21-26
• 一、数字经济下无形资产的转让定价21-23
• 二、跨国企业内部无形资产转让定价的实践23-26
• 第二节 跨国企业间数字化离岸云外包服务的税收问题26-33
• 一、跨国企业间数字化离岸云外包服务的模式及特点26-27
• 二、以亚马逊公司为例分析离岸云外包服务的税收问题27-33
• 第四章 我国数字经济相关税收管理实践及问题分析33-38
• 第一节 我国与数字经济相关的税收政策分析33-34
• 一、我国与数字经济相关增值税的税收政策分析33
• 二、我国与数字经济相关所得税的税收政策分析33-34
• 第二节 我国数字经济税收管理存在的问题和不足34-36
• 一、法律缺位导致滞后于实践发展34-35
• 二、行业数据库的维护落后于信息化时代发展35
• 三、跨国企业反避税人才的缺失35
• 四、双边或多边国际税收协定落后于国家发展战略35-36
• 第三节 我国针对新型商业模式税收实践的创新36-38
• 一、中国（杭州）跨境电子商务综合试验区的创新36
• 二、上海海关支持自贸区科创中心建设的新政36
• 三、综合评价36-38
• 第五章 国外数字经济税收监管的借鉴38-46
• 第一节 美国的税收监管措施与态度38-41
• 一、美国无形资产转让定价监管38-40
• 二、美国的数字化电子商务监管40
• 三、美国监管态度分析40-41
• 第二节 欧盟的税收监管措施与态度41-42
• 一、欧盟数字经济税收监管措施41
• 二、欧盟数字经济监管态度41-42
• 第三节OECD数字经济税收相关研究进展42-43
• 一、OECD关于无形资产转让定价的贡献42
• 二、税基侵蚀以及利润转移（BEPS）行动计划42-43
• 第四节 印度的税收监管措施与态度43-44
• 一、无形资产转让定价的税收监管43-44
• 二、印度数字化电子商务的税收监管44
• 三、印度监管态度的分析44
• 第五节 本章小结及评述44-46
• 第六章 我国应对数字经济税收问题的对策建议46-51
• 第一节 推动数字经济相关税收理论与监管政策的研究46-47
• 一、推动数字经济相关税收理论的研究46
• 二、推动数字经济相关税收监管政策的研究46-47
• 第二节 制定与完善数字经济相关的税收法律47-48
• 一、完善无形资产转让定价法律47
• 二、补充一般反避税条款47
• 三、推进电子商务征税立法47-48
• 第三节 不断完善跨境数字经济相关的税收行业监管与服务48
• 一、完善数字经济跨国企业行业数据库48
• 二、优化跨国大企业的税收服务工作48
• 第四节 推进符合国家战略的国际税收协定修订48-49
• 一、推动我国国际税收协定不断完善48-49
• 二、加强税收情报交换工作49
• 第五节 加强国际税收协调提高国际税收话语权49-51
• 一、加强国际税收人才的培养49
• 二、积极参与国际税收规则的讨论与制定49-51
• 参考文献51-53
• 一、中文文献51-52
• 二、外文文献52-53
• 后记（含致谢）53

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本文编号：451057