东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行研究

发布时间：2017-07-01 07:15

  本文关键词：东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：出口退税指一个国家或地区按照税法规定,免征或退还已报关离境的货物在国内已缴纳的间接税的做法,在我国,间接税主要包括增值税和消费税两种。出口退税的目的是使本国产品以不含税价格进入国际市场,增强本国产品在国际市场的竞争力,促进出口,扩大出口创汇。我国自1985年推出出口退税政策以来经过多次改革,至今出口退税政策已经是我国税收政策一个不可或缺的重要组成部分。根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号),目前我国出口退税的申请主体为：依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业,其中外贸企业以自营的方式、或者以为申请“免、抵、退”的生产企业充当代理的形式在出口退税中扮演了一个非常重要的角色。2014年3月6日,国家税务总局发布《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号,以下简称13号公告),确立了符合条件的外贸企业在出口退税中除了可以扮演上述的两种角色之外,还可以以新业态“外贸综合服务企业”的身份出现。但是,外贸综合服务企业这个新概念的出现并没有相应带来新政策的出台,国家税务总局除了在13号公告上表示通过外贸综合服务企业出口的货物不适用《国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口退免税管理的通知》(国税发[2006]24号)第二条第(三)项规定和《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条第(一)项第7目之(3)的规定之外,即允许出口企业或其他单位以自营名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订代理合同(或协议),其余所有相关的政策均与外贸企业以自营方式出口货物并申报出口退税的相同。外贸综合服务企业是一种新业态,其适用的出口退税政策参照以自营方式出口的外贸企业有明显的不合理之处,带来了一定的政策执行窘境,暴露的问题越来越多,亟需进一步的完善和改进。本文根据相关理论、东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行情况分析以及东莞市外贸综合服务企业出口退税的相关数据,结合文献分析法、实证分析法和对比分析法,深入分析东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行的现状和存在的问题,借鉴国内外的优秀经验和先进做法,旨在通过对东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行的研究,提出完善外贸综合服务企业出口退税政策的措施,推动我国外贸综合服务企业出口退税政策的深化和细化,从而使得外贸综合服务企业出口退税政策能在东莞市得到更加彻底和有效的执行效果,为外贸综合服务企业和中小型生产企业的发展提供更多的政策便利和智力支持,进而能起到促进东莞市经济发展的作用。
【关键词】：出口退税政策 政策执行 外贸综合服务企业 东莞市
【学位授予单位】：广西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F752.62;F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 绪论9-17
• (一) 研究背景9-10
• (二) 研究意义10-11
• 1、理论意义10
• 2、实践意义10-11
• (三) 国内外研究综述11-15
• 1、国外研究综述11-13
• 2、国内研究综述13-15
• (四) 研究内容、研究方法与创新15-17
• 1、研究内容15-16
• 2、研究方法16
• 3、创新与不足16-17
• 一、我国外贸综合服务企业出口退税相关概念界定和研究的理论基础17-26
• (一) 相关概念界定17-18
• 1、出口退税17
• 2、政策执行17
• 3、外贸综合服务企业17
• 4、外贸综合服务企业出口退税政策17-18
• (二) 理论基础18-20
• 1、相互调适理论18-19
• 2、宏观调控理论19
• 3、博弈理论19
• 4、税收效率理论19-20
• (三) 我国外贸综合服务企业出口退税政策的发展历程20-26
• 1、我国出口退税政策确立的历史背景20
• 2、我国出口退税政策体系的初步确立20-21
• 3、我国出口退税政策的调整21-23
• 4、我国外贸综合服务企业出口退税政策的建立与发展23-26
• 二、东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行现状26-43
• (一) 东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行取得的成绩26-29
• 1、构建了“互联网+出口退税”体系26-27
• 2、下放审批权限,加快退税速度27
• 3、退税负担机制调整,减轻了地方财政压力27-28
• 4、实现差别化管理28-29
• (二) 东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行存在的问题29-35
• 1、征、退税环节脱节29-31
• 2、政策调整过于频繁31
• 3、出口退税款缺乏保障31-33
• 4、出口退税政策执行缺乏协调性33-34
• 5、政策的可执行性低34-35
• (三) 东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行存在问题的原因分析35-43
• 1、政策设计方面35-39
• 2、政策内容方面39-41
• 3、利益冲突方面41-42
• 4、东莞市经济结构方面42-43
• 三、国外出口退税政策执行的经验与启示43-48
• (一) 国外出口退税政策执行的经验43-45
• 1、法国的出口退税政策执行43
• 2、意大利的出口退税政策执行43-44
• 3、德国的出口退税政策执行44-45
• 4、韩国的出口退税政策执行45
• (二) 国外出口退税政策执行的启示45-48
• 1、实现了征、退一体化管理45
• 2、完善的增值税制度,实现了零税率45-46
• 3、退税程序简单46
• 4、全面的协调机制和畅通的信息系统46
• 5、建立了严密的内外管理体系46
• 6、严惩违法行为46-47
• 7、有立法的保障47-48
• 四、解决东莞市外贸综合服务企业出口退税政策执行问题的对策48-52
• (一) 深化增值税改革,实现征、退一体化48
• (二) 保持政策的稳定性,确保出口退税来源48-50
• 1、出口退税率的稳定49
• 2、出口退税分担机制的稳定性49-50
• (三) 建立内外部协调机制,加强信息共享50-51
• 1、内部协调机制50
• 2、外部协调机制50-51
• (四) 加大打击出口退税违法行为的力度51
• (五) 加速出口退税的立法进程51-52
• 结语52-53
• 注释53-56
• 参考文献56-58
• 致谢58-59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 徐璇;;服务贸易行业出口退税政策经济效应的理论探究[J];中国商贸;2015年04期

2 徐清军;;支持外贸综合服务企业 促进外贸转型升级[J];中国对外贸易;2013年08期

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4 彭水军;张文城;;中国出口退税政策演变及相关研究述评[J];亚太经济;2012年01期

5 兰宜生;刘晴;;对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J];财贸经济;2011年09期

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9 马捷;李飞;;出口退税是一项稳健的贸易政策吗?[J];经济研究;2008年04期

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本文编号：504972