所得税和增值税的关系研究

发布时间：2017-07-06 03:13

  本文关键词：所得税和增值税的关系研究

  更多相关文章： 所得税 增值税 税基重叠 重复征税 税制结构

【摘要】：根据现行税收理论,我国税收是以间接税为主体的税制结构,而世界多国税制结构的发展趋势是直接税和间接税相平衡的“双主体”,甚至倾向于直接税占较高比重的税制结构。因此,国内外学者根据我国的经济发展状况、税收征管水平及社会深化改革的需要,纷纷提出我国需要通过提高直接税比重、降低间接税比重来逐步向“双主体”税制结构方向改革的倡议。目前,我国确实需要直接税和间接税相平衡的“双主体”税制结构。但是,本人认为,当下提出的我国税制结构失衡的观点及提高直接税的比重方法有待商榷,因这些观点是在将我国占比较大的增值税视为间接税类税种,从而人为拔高了间接税比重的基础上形成的。基于以上考虑,本文在研究了国内外所得税和增值税的发展现状之后,得出两税类的实质:所得税是对利润为主的所得的征税;对增值额征收的增值税,则是对未作若干扣除的、构成利润实体的差价(接近于毛利润)的征税。两者都有对利润的征税,因此两税之间存在着内在关系,包括所得税和增值税收入的相关关系、税基间的重叠关系和由此而产生的两税间的重复征税关系。税基间的重叠关系分别从理论税基、税法规定的税基和实际推演税基三个方面展现,得出两税税基(所得和增值)之间具有同源性和正相关性。现行税收理论认为,增值税形式上按照销售收入征收,属于间接税类税种。但实际上增值税按照差价征收,这里的差价是构成利润的基础,由于所得和增值的同源性,流转环节征收的、不得在所得税前扣除的增值税相当于“预征”所得税,与所得税存在重复征税的关系。根据上述两税间关系的分析,所得是增值的组成部分,所得税与增值税均有就增值征的税,两税只有量差而无质别,不应归属为不同的税类。结合直接税和间接税的综合划分标准,研究得出我国增值税应该归属于直接税类,从而我国税制结构应为以直接税为主体的税制结构。本论文基于以上思路,探讨、研究、重构了所得税、增值税理论和直接税、间接税结构理论,通过定义增值税为直接税类税种,对增值税占比较大的我国现行税制结构作出了肯定,创新了现行中外增值税所得税理论、直接税和间接税理论。
【关键词】：所得税 增值税 税基重叠 重复征税 税制结构
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-7
• 第一章 绪论7-14
• 第一节 选题的来源、理论和实践意义7-9
• 一、选题的来源7
• 二、选题的理论意义7-8
• 三、选题的实践意义8-9
• 第二节 文献综述9-11
• 一、国内文献综述9-11
• 二、外文文献综述11
• 第三节 研究内容与方法11-12
• 一、研究内容11-12
• 二、研究方法12
• 第四节 论文创新与写作难点12-14
• 一、本文的创新之处12-13
• 二、本文的写作难点13-14
• 第二章 所得税和增值税的发展现状及其实质14-22
• 第一节 现行税制结构中的所得税和增值税14-15
• 第二节 所得税的发展现状及其实质15-18
• 一、所得税发展现状——以企业所得税为例15-18
• 二、所得税的实质18
• 第三节 增值税的发展现状及其实质18-22
• 一、增值税发展现状18-20
• 二、增值税的实质20-22
• 第三章 所得税和增值税间的内在关系22-28
• 第一节 所得税和增值税间存在关联关系22
• 第二节 两税税基间存在重叠关系22-25
• 一、理论税基——所得和增值额22-23
• 二、税法规定的税基23
• 三、推演税基23-25
• 第三节 所得税和增值税间存在重复征税关系25-28
• 一、重复征税25
• 二、两税类间存在重复征税25-26
• 三、两税类间重复征税程度估算——以企业所得税为例26-28
• 第四章 增值税应归为直接税类28-31
• 第一节 直接税和间接税新论28-30
• 一、直接税和间接税的新划分标准28
• 二、重新定义直接税与间接税28-30
• 第二节 增值税应归为直接税——结合所得税和增值税的关系分析30-31
• 一、增值税应归为直接税的可能性30
• 二、所得税和增值税关系对增值税应归为直接税的验证30-31
• 第五章 增值税归为直接税对我国税制结构的影响31-36
• 第一节 以往对我国税制结构的认识31-33
• 一、我国以往的税制结构31
• 二、与OECD地区税制结构的比较31-33
• 三、以往对我国税制结构的认识偏差33
• 第二节 对我国税制结构的重新认识33-35
• 一、我国现行的税制结构可能需要重新界定33-34
• 二、对我国税制结构的重新认识34-35
• 第三节 对我国税制结构理论的影响35-36
• 第六章 总结36-38
• 参考文献38-40
• 致谢40

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本文编号：524557