大企业税务风险管理研究

发布时间：2017-07-07 06:05

  本文关键词：大企业税务风险管理研究

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【摘要】：近年来中国经济的快速发展成长出一批大型企业,大型企业自身的集团化、业务复杂化、经营国际化等特征,以及国内外税收制度的快速变革,使大企业面临的税务风险问题日益突出。近年来,中外学术界对大企业税务风险管理的研究方兴未艾,然而在实践中,税务风险管理在大企业中的落实情况并不乐观,大部分企业的税务风险管理仍然处于起步阶段,急需得到税务风险管理方面的专业指导。 本文站在大企业的角度,采用文献研究、归纳演绎等研究方法,总结前人对大企业税务风险管理的研究经验,明确界定大企业税务风险的概念、种类,并且认真系统地分析大企业税务风险产生的原因。同时,本文借鉴企业风险管理理论、2004年COSO企业风险管理框架,在《大企业税务风险管理指引(试行)》等相关政策的基础上,深入探讨大企业如何构建符合自身特点的税务风险管理机制。 本文认为大企业税务风险具体表现为两个方面,一是大企业未按税收规定纳税而遭受惩罚的风险,二是大企业未能充分利用税收规定合理合法节税而造成税负增加的风险。针对第一个方面,大企业应该以纳税合规性为中心,从明确税务风险管理的目标开始,以设立大企业税务风险管理机构为依托,开展大企业税务风险的识别、评估和应对流程,推进大企业内部以及内外部之间的信息沟通,并且进行动态的监督与改进,从而构建系统的大企业税务风险管理机制。针对第二个方面,大企业可以通过熟悉税务筹划方法以及税收优惠政策等手段来合法合理地降低税负,这是对构建大企业税务风险管理制度的有益扩展。此外,考虑到成本效益原则,本文专门论述了大企业税务风险中需要关注的要点,包括主要税种的税务风险点、中国税收政策变动对大企业的影响,以及近年来中国的税务稽查重点。希望可以对大企业税务风险管理机制的全面建设提供积极的思路。
【关键词】：大企业 税务风险 风险管理 税务筹划
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 1 绪论10-20
• 1.1 研究背景及研究意义10-13
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 文献综述13-16
• 1.2.1 对企业税务风险概念的研究13-14
• 1.2.2 对企业税务风险成因的研究14-15
• 1.2.3 对企业税务风险管理的研究15-16
• 1.2.4 现有文献评述16
• 1.3 研究方法与研究框架16-18
• 1.4 论文创新与不足18-20
• 2 大企业税务风险管理理论分析20-30
• 2.1 风险及税务风险20-22
• 2.1.1 风险的概念20-21
• 2.1.2 税务风险的概念21-22
• 2.1.3 税务风险的分类22
• 2.2 企业风险管理理论22-25
• 2.2.1 风险管理理论的历史沿革22-23
• 2.2.2 COSO企业风险管理框架23-25
• 2.2.3 中国企业风险管理理论25
• 2.3 《大企业税务风险管理指引(试行)》25-26
• 2.4 大企业界定标准26-30
• 3 大企业税务风险成因分析30-36
• 3.1 大企业税务风险内因分析30-32
• 3.1.1 大企业对税务风险的认识存在欠缺30
• 3.1.2 大企业缺乏专业办税机构和人员30-31
• 3.1.3 大企业内部控制制度存在缺陷31
• 3.1.4 大企业税务筹划不当导致税务风险31-32
• 3.1.5 大企业经营多元性和组织结构复杂性导致税务风险32
• 3.2 大企业税务风险外因分析32-36
• 3.2.1 税收立法方面的税务风险32-33
• 3.2.2 税法本身层面的税务风险33
• 3.2.3 税收执法方面的税务风险33-34
• 3.2.4 税法易变性方面的税务风险34-36
• 4 构建大企业税务风险管理制度36-48
• 4.1 建立大企业税务风险管理目标36-37
• 4.1.1 合规性目标36-37
• 4.1.2 战略性目标37
• 4.1.3 效率性目标37
• 4.2 设立大企业税务风险管理机构37-38
• 4.3 识别大企业税务风险38-40
• 4.4 评估大企业税务风险40-42
• 4.5 应对大企业税务风险42-44
• 4.6 信息与沟通44-45
• 4.6.1 构建和完善基础信息系统44
• 4.6.2 构建内部信息沟通渠道44-45
• 4.6.3 建立外部信息传递和沟通机制45
• 4.7 监督与改进45-48
• 5 完善大企业税务筹划方案48-54
• 5.1 税务筹划概述48
• 5.2 大企业税务筹划可选方法48-51
• 5.2.1 恰当安排企业的组织形式和资本结构48-49
• 5.2.2 充分利用国际税收协定49-50
• 5.2.3 签订预约定价协议50-51
• 5.3 熟练掌握中国税收优惠政策51-54
• 5.3.1 区域税收优惠51-52
• 5.3.2 和谐社会税收优惠52
• 5.3.3 资源节约和环境友好的税收优惠52
• 5.3.4 科技进步和自主创新的税收优惠52-54
• 6 关注大企业税务风险要点54-62
• 6.1 关注重点税种的税务风险54-57
• 6.1.1 增值税的主要税务风险点54-55
• 6.1.2 企业所得税的主要税务风险点55-57
• 6.2 关注税收政策变动57-59
• 6.2.1 营业税改增值税变革57-58
• 6.2.2 总分机构纳税政策改革58-59
• 6.3 关注税务稽查重点59-62
• 7 结论62-64
• 附录64-68
• 附录1 统计上大中型企业划分标准64-66
• 附录2 中国税制概览66-68
• 参考文献68-72
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文72-74
• 后记74

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本文编号：529033