成品油消费税制度的国际比较与借鉴

发布时间：2017-07-16 16:01

  本文关键词：成品油消费税制度的国际比较与借鉴

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【摘要】：成品油作为一种能源产品,被广泛地运用于机动车燃料、发电、供暖等领域,渗入到人们生活的点点滴滴,给人们的生活带来便利的同时也带来很多问题,如道路拥堵、环境污染和资源枯竭等问题。为了筹集收入、调节消费、保护环境和节约资源,各国政府纷纷对成品油征收特别消费税。成品油消费税是指在转让或交易环节选择特定成品油或消费成品油的行为征收的一种税。成品油消费税是成品油税制体系中最重要的部分。2014年,国际市场油价低位震荡,部分国家纷纷利用此次机会,对成品油消费税制度进行调整,例如中国和印度都在短时间内连续三次提高成品油消费税税率。这样的调整引发广泛热议,成品油消费税制度成为了舆论的焦点。我国从1994年起开征成品油消费税,经历了20多年的变革,成品油消费税制度已经不断地完善,但是依然存在一些问题。十八届三中全会提出要调整消费税征收范围、环节、税率,成品油消费税的改革成为了我国消费税改革的重点之一。目前,世界上绝大部分国家都对成品油征收消费税,经过多年发展和演变,成品油消费税制度已经形成了一套比较成熟的经验。因此,通过对国外成品油消费税制度进行比较分析,总结经验,可以为我国成品油消费税制度改革提供借鉴。本文通过研究我国成品油消费税制度,结合国外成品油消费税制度的经验,探讨我国现行成品油消费税制度存在的问题,并提出完善我国成品油消费税制度的措施。本文分为五个章节:第一章,导论。介绍选题背景和意义,国内外成品油消费税制度的研究成果以及文章的研究内容、创新和不足。第二章,我国成品油消费税制度的概述。首先分析成品油消费税制度的基本理论和特点,为下文对成品油的制度的分析奠定理论基础。其次,重点对我国成品油消费税制度的演变情况进行梳理,包括征收范围、税率、税负水平、税收优惠政策、征收环节和收入归属的演变情况。最后对我国成品油消费税的税负归宿进行分析,全面了解我国成品油消费税制度。第三章,国外成品油消费税制度的比较分析。本章是本论文的重点部分,通过搜集美国、欧盟成员国、日本、韩国等国家的成品油消费税制度的相关资料,从成品油消费税的征收目的、征收范围、税率、税负水平、征收环节、收入归属和税收优惠政策等多角度进行细致深入地比较和分析,总结成品油消费税各税制要素的国际惯例与经验。第四章,我国成品油消费税制度的问题分析。通过将我国成品油消费税制度与国际经验进行比较,分析我国成品油消费税制度与国际经验的共同点和不同点,并重点剖析我国成品油消费税制度中存在的问题。第五章,完善我国成品油消费税制度的建议。针对我国成品油消费税制度中存在的问题,从完善税目注释、调整征收环节、建立税率调整机制、完善税收优惠政策和收入归属划定等方面提出完善成品油消费税制度的建议。通过本文的研究发现,我国成品油消费税制度与世界大部分国家的制度相比,共性大于差异,差异主要体现在征收方式、征收环节、税率设计和税收优惠等方面。这些差异反映出我国成品油消费税制度存在税目注释不完善、征收环节亟待后移、税率形式单一且缺乏税率调整机制、价内征收方式导致税收不透明以及税收惠政策调节功能弱化等缺点。针对这些问题,建议我国从完善税目注释、将征税环节改为批发或零售环节并采取价外税方式、建立消费税税率调整机制以及完善税收优惠政策等方面去完善我国成品油消费税制度。
【关键词】：成品油消费税 征收范围 税率 征收环节 税收优惠
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 1 导论11-16
• 1.1 选题背景及意义11-12
• 1.1.1 选题背景11
• 1.1.2 选题意义11-12
• 1.2 国内外研究综述12-14
• 1.2.1 国外研究综述12
• 1.2.2 国内研究综述12-14
• 1.3 研究内容及研究方法14-15
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 创新与不足15-16
• 2 我国成品油消费税制度概述16-26
• 2.1 成品油消费税制度的基本理论16-19
• 2.1.1 成品油消费税的理论依据16-18
• 2.1.2 成品油消费税税制特点18-19
• 2.2 我国成品油消费税制度的演变19-23
• 2.2.1 成品油消费税征税范围的演变20
• 2.2.2 成品油消费税税率及税负水平的演变20-22
• 2.2.3 成品油消费税征税环节及收入归属的演变22
• 2.2.4 成品油消费税税收优惠政策的演变22-23
• 2.3 我国成品油消费税的税负转嫁与归宿分析23-26
• 2.3.1 成品油供求弹性分析23-24
• 2.3.2 成品油消费税税负转嫁与归宿分析24-26
• 3 国外成品油消费税制度的比较分析26-47
• 3.1 国外成品油消费税征收目的比较26-27
• 3.2 国外成品油消费税征税范围的比较27-28
• 3.3 国外成品油消费税税率的比较28-38
• 3.3.1 汽油税率水平29-31
• 3.3.2 柴油税率水平31-33
• 3.3.3 煤油税率水平33-35
• 3.3.4 燃油税率水平35-36
• 3.3.5 液化石油气税率水平36-38
• 3.4 国外成品油消费税税负水平的比较38-41
• 3.4.1 无铅汽油消费税税负水平38-39
• 3.4.2 柴油消费税税负水平39
• 3.4.3 液化石油气消费税税负水平39-40
• 3.4.4 家庭用轻燃油消费税税负水平40-41
• 3.5 国外成品油消费税征税环节的比较41-42
• 3.6 国外成品油消费税收入归属的比较42
• 3.7 成品油消费税税收优惠的国际比较42-47
• 3.7.1 免税优惠43
• 3.7.2 优惠税率43-47
• 4 我国成品油消费税制度的问题分析47-52
• 4.1 我国成品油消费税制度的国际比较47-49
• 4.1.1 共同点47
• 4.1.2 不同点47-49
• 4.2 我国成品油消费税制度存在的问题分析49-52
• 4.2.1 成品油消费税税目注释有待完善49
• 4.2.2 成品油消费税征收环节亟待后移49-50
• 4.2.3 税率形式单一及缺乏税率调整机制50
• 4.2.4 价内征收导致税收不透明50
• 4.2.5 税收优惠政策调节功能弱化50-52
• 5 完善我国成品油消费税制度的建议52-55
• 5.1 完善成品油消费税税目的注释52
• 5.2 调整成品油消费税的征收环节及征税方式52-53
• 5.3 建立成品油消费税税率调整机制53
• 5.4 完善成品油消费税税收优惠政策53-54
• 5.5 加快成品油消费税立法进程54
• 5.6 成品油消费税收入归属的划定54-55
• 参考文献55-57
• 致谢57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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4 万颖玲;;炼化企业消费税抵扣的“怪圈”[J];经营管理者;2013年16期

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10 克拉玛依市财税课题组;贾庆昌;贾康;段凌云;周友林;苗玉东;黄t熇，

本文编号：549408