基于生态环境保护视角的消费税改革研究

发布时间：2017-07-20 22:02

  本文关键词：基于生态环境保护视角的消费税改革研究

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【摘要】：近年来,随着时代的发展和科技的进步,各国追求经济增长的脚步不断加快,过度工业化导致自然资源过度消耗,环境污染问题加剧,而各个国家又因历史文化背景和社会经济发展水平的差异面临不同的环境问题。就我国而言,由于人口密集且分布不均衡、以煤炭为主的一次能源消费结构、以高资源消耗和环境恶化为代价的经济发展模式、工业化的不断扩张等现实国情使得当下中国面临着异常严重的生态环境问题。空气质量差,雾霾天频现,由于氮、磷污染导致的水体富营养化,塑料包装物和白色污染问题在全国范围内蔓延,土地资源严重流失,森林和矿产资源严重枯竭等等,这一系列的环境污染和能源消耗问题不仅威胁着当下国内居民的生产生活也阻碍了今后中国的经济发展。伴随着事态的进一步恶化和群众的意识觉醒,上述资源和环境问题已经引起了我国政府的高度重视,绿色发展的执政理念也写入了“十三五”规划,其将生态环境质量总体改善作为经济社会发展的主要目标之一,并提出将坚持节约资源和保护环境的基本国策不动摇,要求生产方式和生活方式绿色环保、低碳节约,树立了建立资源节约型和环境友好型社会这一目标,推进美丽中国的建设。环境保护工作的开展离不开国家宏观经济政策的调控。其中,税收作为国家宏观调控经济的重要杠杆之一,代表国家参与国民收入分配,其通过对社会的生产、交换、分配和消费进行调节和引导来促进社会经济的有序、健康发展。就生态环境保护而言,虽然当下我国并没有设置独立的环境税,但“十三五”规划已提出了将《环境保护税法》列入今年的立法计划,同时,国务院法制办公室去年亦已经制定并发布了《中华人民共和国环境保护税法》的征求意见稿,该意见稿指出环境税是针对向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收,该系列举措体现了国家对生态环境保护工作的重视。在环境税还没有开征的情况下,现有税制中亦存在部分税种具有保护生态环境的作用,例如消费税,其作为我国重要的流转税之一,功能不仅仅局限在保证财政收入、调节收入分配方面,还可以通过影响消费者的消费和生产者的生产来降低环境不友好消费品的使用量,从而降低其对环境的负外部性影响,最终实现节约资源以及保护生态环境的目的。本文基于生态环境保护视角,在介绍了消费税保护生态环境的理论基础和作用机理之后,通过实证分析当下我国消费税的“绿化”程度对环境污染物排放的作用,最终得出的结论是:消费税的“绿化”程度与工业废水、废气、固体废弃物的排放量三者均负相关,可见对环境不友好消费品征收消费税于生态环境保护而言是有积极作用的。之后再对当下我国消费税制存在的问题进行分析,并借鉴一些国外经验,提出基于生态环境保护视角的消费税制优化改革建议,具体如下:扩大消费税征税范围;优化消费税税率设计;调整消费税征收方式;推行“价外税”方式;拓宽征税环节;提高消费税征管水平。单纯的消费税制的改革所取得的效果是有限的,仍需要相关配套措施的协助,如:消费税税收法制的建设、部分关于环境的消费税税目收入“专款专用”、加大消费税环境保护效应的宣传力度、开发新能源等。
【关键词】：生态环境保护 消费税 政策建议
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 1 导论12-20
• 1.1 选题背景和研究意义12-13
• 1.1.1 选题背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 文献综述13-17
• 1.2.1 国外研究综述13-15
• 1.2.2 国内研究综述15-17
• 1.3 研究内容与研究方法17-19
• 1.3.1 研究内容17-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 可能的创新与不足19-20
• 1.4.1 可能的创新点19
• 1.4.2 不足之处19-20
• 2 生态环境保护与消费税的相关理论分析20-26
• 2.1 生态环境保护和消费税的内涵20-22
• 2.1.1 生态环境保护的内涵20
• 2.1.2 消费税的内涵20-22
• 2.2 消费税促进生态环境保护的作用机理22-24
• 2.2.1 影响消费者行为的机理分析22-23
• 2.2.2 影响生产者行为的机理分析23-24
• 2.3 理论基础24-26
• 2.3.1 外部性理论24-25
• 2.3.2 科斯定理与可交易污染许可证制度25
• 2.3.3 污染者付费原则（PPP原则）25-26
• 3 基于生态环境保护视角的消费税改革的现状与问题26-35
• 3.1 生态环境保护消费税的历史沿革26-28
• 3.1.1 消费税征税范围演进26-27
• 3.1.2 消费税税率演进27-28
• 3.2 生态环境保护消费税的现状28-33
• 3.2.1 消费税税收收入视角29-31
• 3.2.2 消费税的绿化程度31-33
• 3.3 我国现行消费税在生态环境保护方面存在的问题33-35
• 3.3.1 征税范围的设置不合理33
• 3.3.2 消费税税率设计不合理33-34
• 3.3.3 消费税作为价内税，，阻碍了消费税诱导功能的发挥34
• 3.3.4 消费税征税环节设置不合理34-35
• 4 消费税促进生态环境保护效应的实证分析35-45
• 4.1 环境“库兹涅茨”曲线模型的建立35-36
• 4.2 变量说明及其数据来源说明及处理36-38
• 4.2.1 变量说明36-37
• 4.2.2 数据来源说明及处理37-38
• 4.3 实证检验与分析38-44
• 4.3.1 变量的描述性统计38-40
• 4.3.2 单位根检验40-41
• 4.3.3 回归分析41-43
• 4.3.4 协整检验43-44
• 4.4 基本结论44-45
• 5 基于生态环境保护视角的消费税国际经验借鉴45-50
• 5.1 发达国家生态环境保护消费税税收制度45-48
• 5.1.1 国外消费税征税范围介绍45-46
• 5.1.2 国外消费税税率介绍46-47
• 5.1.3 国外消费税税收收入的支配介绍47
• 5.1.4 国外消费税价外税的设置介绍47-48
• 5.2 发达国家生态环境保护消费税的经验借鉴48-50
• 5.2.1 消费税征税范围的全面性48
• 5.2.2 税率设计的科学性48
• 5.2.3 特定项目消费税税收收入专款专用48
• 5.2.4 消费税作为价内税的现实有效性48-49
• 5.2.5 征税对象设计的合理性49-50
• 6 促进生态环境保护的消费税改革建议及配套措施50-54
• 6.1 扩大消费税征税范围50
• 6.2 优化消费税税率设计50-51
• 6.3 调整消费税征收方式51
• 6.4 实行“价外税”方式51-52
• 6.5 拓宽征税环节52
• 6.6 提高消费税征管水平52
• 6.7 配套措施52-54
• 结论54-55
• 参考文献55-58
• 致谢58-59

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