我国综合与分类相结合的个人所得税制模式设计

发布时间：2017-07-26 14:15

  本文关键词：我国综合与分类相结合的个人所得税制模式设计

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【摘要】：随着我国改革开放的不断深入和社会经济建设的飞速发展,我国居民收入水平在逐步提高,同时社会成员间收入分配差距也在不断扩大,贫富两极分化已经到了相当严重的程度。于是,缩小居民收入差距,促进社会公平便成为了现行个人所得税必须要解决的热点问题。2016年3月7日,财政部部长楼继伟表示目前个税改革方案已经正式提交给国务院,今年也将把综合与分类相结合的最新个人所得税法草案提交全国人大常委会审议。这表明关于综合与分类相结合的个人所得税制改革的目标早已形成,实施综合和分类相结合的课税模式是我国个人所得税的现实选择。本文从研究综合与分类相结合的个人所得税理论基础和必要性出发。深入分析了当前个人所得税的课税现状及存在的几个突出问题,并通过借鉴美国的以“家庭”为纳税单位、日本的费用扣除以及荷兰的征管手段等改革的成功经验,在此基础上结合现实国情,提出了我国综合与分类相结合的个人所得税制模式的改革政策建议,其内容包括合并部分税目、以家庭为单位、完善费用扣除以及优化税率结构。在征管方面,笔者建议应建立纳税人编码制度,加强对高收入者的征管以及实现信息化平台,从而保证我国个人所得税组织财政收入、调节收入分配以及促进社会公平职能的实现。
【关键词】：综合与分类 个人所得税 税制模式 设计
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-14
• 1.1 选题背景和意义8-9
• 1.1.1 选题背景8-9
• 1.1.2 选题意义9
• 1.2 国内外研究综述9-12
• 1.2.1 国外研究综述9-10
• 1.2.2 国内研究综述10-12
• 1.2.3 文献综述评价12
• 1.3 研究方法和论文结构12-13
• 1.3.1 研究方法12
• 1.3.2 论文结构12-13
• 1.4 创新点与不足13-14
• 2 综合与分类相结合的个人所得税课税模式的理论基础14-17
• 2.1 综合与分类相结合的个人所得税内涵及必要性分析14-15
• 2.1.1 综合与分类相结合的个人所得税内涵14
• 2.1.2 实施综合与分类相结合的个人所得税的必要性14-15
• 2.2 个人所得税改革的理论依据15-17
• 2.2.1 公平课税理论15
• 2.2.2 最优所得税理论15-16
• 2.2.3 负所得税理论16-17
• 3 我国分类个人所得税制模式现状及存在的主要问题17-23
• 3.1 我国个人所得税税制现状17-18
• 3.2 我国分类个人所得税税制模式存在的问题18-23
• 3.2.1 纳税单位设计有失公平18-19
• 3.2.2 征税项目不够完整19-20
• 3.2.3 费用扣除标准设计不科学20-21
• 3.2.4 税率结构过于复杂21-22
• 3.2.5 征收管理有待规范22-23
• 4 国外发达国家个人所得税课税模式对我国的启示23-28
• 4.1 国外发达国家个人所得税课税模式的实践措施23-26
• 4.1.1 美国以家庭为单位的美国综合所得税制23-24
• 4.1.2 日本综合与分类相结合的个人所得税制24-25
• 4.1.3 荷兰综合与分类相结合的个人所得税制25-26
• 4.2 国外发达国家个人所得税课税模式的改革对我国的启示26-28
• 5 我国综合与分类相结合的个人所得税制模式设计28-35
• 5.1 我国个人所得税的设计原则28-30
• 5.1.1 税收法定原则28-29
• 5.1.2 税收公平原则29
• 5.1.3 税收效率原则29-30
• 5.2 我国综合与分类相结合个人所得税制模式的设计思路30-35
• 5.2.1 以家庭为课税单位30
• 5.2.2 合并部分税目30-31
• 5.2.3 合理设计费用扣除标准31-32
• 5.2.4 合理设计税率32-33
• 5.2.5 健全征收管理制度33-35
• 结束语35-36
• 参考文献36-38
• 致谢38-39

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本文编号：576819