个人所得税课税模式转型阶段性研究—劳务所得部分转型研究

发布时间：2017-07-27 17:18

  本文关键词：个人所得税课税模式转型阶段性研究—劳务所得部分转型研究

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【摘要】：我国经济发展迅速,现已超越日本,成为世界第二大经济体。经济不断发展的同时,人们的收入来源和形式也越来越多样化,然而居民之间的贫富差距却是日渐扩大。因此,在这个矛盾日益尖锐的时期,个税存在的问题显得更为突出。尽管我国现行个人所得税的税收收入总体呈递增趋势,在税收收入比例中逐渐递增,但是占税收收入的比重过低,导致个税调节居民收入分配功能的不能充分发挥。我国现行个税是分类计税和综合申报的双轨制结构。虽然个税分类制便于征收,但是各分类间税负不同,尤其是具有相似劳务性质的收入,税负却是不一样的,个人所得税难以更好地发挥调节收入的作用。因此,随着经济的发展,贫富差距的拉大,分类制的缺点也愈发明显。我国要加快从个人所得税分类制向综合税制转变的步伐。本文从我国现行个人所得税存在的问题出发,然后对劳务所得存在问题及与非劳务所得的比较。结合我国现实情况进行课税模式转型研究,同时通过借鉴国外个人所得税模式,通过实证和规范的具体分析为个人所得税模式转型作出一点建议。本文研究的核心问题是从征税范围、税率设计、费用扣除制度设计及与模式转型相匹配的征管措施四方面对个人所得税劳务所得模式转型进行具体研究。首先对征税范围进行论述,然后通过对现行税率表进行实证和规范分析,提出存在问题,在劳务所得部分由分类向综合转型的过程中,对税率如何改进进行设想,并设计了具体税率表,且测算其可行性,从而使个人所得税更好地发挥调节收入公平的作用。其次是对费用扣除制度设计了具体的扣除表,从而费用扣除不再是统一的扣除,而是根据个人具体情况进行费用扣除,体现量能负担。最后,对征管措施提出相应的改革建议。第一章主要是介绍本文的研究背景、文献综述、研究思路与文章框架、创新点和不足。第二章首先论述了理论依据,阐述劳务所得概念及如何划分,其次通过具体数据对我国个人所得税存在问题进行分析,对劳务所得与非劳务所得进行比较,具体分析问题。第三章从征税范围、税率设计、费用扣除制度设计及与模式转型相匹配的征管措施四方面存在的问题对个人所得税劳务所得模式转型进行实证和规范研究分析。第四章借鉴了美国、日本、巴西、印度四国个人所得税模式经验。第五章从征税范围、税率设计、费用扣除制度设计及与模式转型相匹配的征管措施四方面提出具体的政策建议。最后是总结。本文的创新之处:首先,本文认为可以先对其中具有类似劳务性质的项目合并为劳务所得先进行综合课征,然后随着改革的完善,征管水平的提高,再将其他所得合并进行综合课征。其次,不仅借鉴发达国家经验,还借鉴发展中国家经验,避免因我国是发展中国家,目前税收征管条件不完善,实施综合分类税制条件不成熟成为阻碍个税模式转型的理由。然后,从我国实际情况研究个人所得税劳务所得模式转型问题,分析如何转型,并通过实证与规范研究分析,就转型模式下的征税范围、费用扣除、税率、征管措施等要素进行了具有可行性的设计。本文最后通过分析认为应该将工资、薪金所得、劳务报酬、稿酬所得合并为劳务所得进行综合计征,同时要扩大征税范围,减少税源流失。然后通过对现行工薪税率表进行实证分析,本文认为应该降低且平缓对中低收入的累进性,加大高收入的累进性,减少税率级次,加大级距,从而在向综合课税模式转型中,更好地发挥累进作用。其次,本文认为现阶段统一费用扣除极不合理,应该根据纳税人实际情况扣除,这样才符合量能负担的原则。最后,本文借鉴了部分国家征管措施,对与课税模式转换匹配的征管措施提出了一些建议。
【关键词】：个人所得税 分类制 综合分类制 劳务所得
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第1章 绪论10-16
• 1.1 选题背景及意义10-11
• 1.2 国内外研究现状11-14
• 1.3 研究思路与文章框架14-15
• 1.4 研究创新点和不足15-16
• 第2章 我国现行个人所得税16-28
• 2.1 个人所得税税制模式及劳务所得概念阐述16-19
• 2.2 个人所得税总体存在的问题19-23
• 2.3 劳务所得存在问题及与非劳务所得的比较23-28
• 第3章 个人所得税劳务所得课税模式转型研究28-39
• 3.1 征收范围问题28
• 3.2 税率问题28-35
• 3.3 费用扣除制度问题35-37
• 3.4 与模式转型相匹配的征管措施问题37-39
• 第4章 国外个人所得税模式借鉴39-46
• 4.1 发达国家经验借鉴39-41
• 4.2 发展中国家经验借鉴41-43
• 4.3 四国个人所得税课税经验总结43-46
• 第5章 改革建议及措施46-53
• 5.1 征税范围46
• 5.2 综合税率表设计46-49
• 5.3 费用扣除制度设计49-50
• 5.4 征管措施制度设计50-51
• 5.5 今后个人所得税全面改革方向51-53
• 总结53-54
• 参考文献54-56
• 附录56-57
• 致谢57

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本文编号：582522