“营改增”背景下完善河南省地方税体系研究

发布时间：2017-08-13 08:24

  本文关键词：“营改增”背景下完善河南省地方税体系研究

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【摘要】：1994年分税制改革后,稳定的中央和地方两级税收收入增长为经济社会各项事业的健康发展提供了强有力地保障,然而分税制改革侧重对中央财权的倾斜保障,在一定程度上忽视了地方税权与税制建设。2011年,《营业税改征增值税试点方案》的诞生揭开了新一轮税制改革的大幕。在此之后进行的增值税改革试点过程中,无论是从征管机构方面,还是从纳税人申报缴税方面,都暴露出许多新的亟待解决的问题,例如:征税范围过窄,国地税收入分配失衡,征管方式不完善等,这些问题如果得不到及时解决,就会阻碍改革的实施和推广,也会阻碍地方税制的建设与完善。“营改增”的全面铺开,将会加剧地方税主体税种缺位的现象。中共十八届三中全会提出了完善我国地方税体系的要求,着重解决中央和地方的事权、财权之间的矛盾,完善地方税体系,推动地方财政收支平稳运行是全面深化改革的应有之义。本文结合了文献综述与实际工作情况,在各省市开展当地税务体制改革工作的基础上,整理了美国、日本设置地方税体系的情况,选择河南省地方税作为研究对象,对“营改增”背景下河南地税体系的变化做了全景式描述,为读者了解河南税收体系改革提供了资料。本文分为五个部分:第一部分介绍了本文的研究背景、研究意义和研究方法,梳理了国内外相关的研究成果。第二部分阐述了地方税体系及主体税种选择的基本理论,界定了地方税及地方税体系的概念,明确了地方税主体税种的内涵和特征及主体税种选择的影响因素。第三部分梳理了我国地方税体系的演进历程和存在的问题,并结合美国、日本的地方税收体系,提炼出可资借鉴的经验。第四部分介绍了河南省近年来财政税收的构成、各个税种的地位,“营改增”将怎样影响营业税在地方税收体系中的作用,导致地方税收支柱不再,从而有可能引发地方政府财政金融风险,进而理解现阶段的需求、认识到重建地方税收体系,选择适合河南甚至全国地方税主体税种的必要性。在第五部分里,笔者认为在具体的选择策略上,基于河南的资源禀赋和经济发展水平,提出以财产税作为地方税主体税种的目标,对环境税、城建税、资源税等进行改革从而重构地方税体系。本文通过对我国地方税体系的分析整理,结合国内外地方税体系构建经验和“营改增”背景下地方税体系未来前景分析,为河南省选择地方税主体税种,构建地方税体系提出了参考,认为:财产税有条件发展成为河南省地方税体系的重要支撑,环境税改费立税也是税制改革的应有之义,资源税从价计征有利于地方政府发挥对资源利用的规制、约束作用,辅之以其他零散税种的全面改革,构成了较为健全完善的地方税体系。同时,笔者也希望能为其他省市地方税体系改革提供案例参考。
【关键词】：营改增 地方税体系 主体税种选择
【学位授予单位】：河南工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第1章 导论10-19
• 1.1 研究背景与研究意义10-12
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10-12
• 1.2 文献综述12-17
• 1.2.1 国内研究现状12-13
• 1.2.2 国外研究现状13-17
• 1.3 研究内容与研究方法17-18
• 1.3.1 研究内容17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 创新点及不足18-19
• 1.4.1 本文创新点18
• 1.4.2 研究不足18-19
• 第2章 国内外地方税体系的内涵及相关理论19-24
• 2.1 相关概念的界定19-20
• 2.1.1 地方税定义19
• 2.1.2 地方税体系的定义19-20
• 2.2 地方税体系的理论基础20-22
• 2.2.1 西方公共产品理论20
• 2.2.2 财政分权理论20-22
• 2.3 主体税种选择理论22-24
• 2.3.1 主体税种的内涵22
• 2.3.2 影响地方税主体税种选择的因素22-24
• 第3章 我国地方税体系分析24-33
• 3.1 我国地方税收体系的演进24-26
• 3.1.1 1994年以前的地方税收体系24
• 3.1.2 地方税收体系不断完善阶段（1994年以后）24-26
• 3.2 我国地方税体系现状分析26-29
• 3.2.1 地方税立法层次低26
• 3.2.2 地方税种体系缺陷26-27
• 3.2.3 地方税税收收入规模小27-28
• 3.2.4 事权划分不合理28-29
• 3.3 地方税体系的国际比较及经验借鉴29-33
• 3.3.1 美国地方税收体系29-30
• 3.3.2 日本地方税收体系30-31
• 3.3.3 经验借鉴31-33
• 第4章 “营改增”背景下河南省地方税体系的现状及问题33-39
• 4.1 河南省税收全貌简介33-34
• 4.1.1 河南省财政收入规模33
• 4.1.2 河南省税收结构33
• 4.1.3 河南省各层级政府财政收入33-34
• 4.2 “营改增”改革现状分析34-35
• 4.2.1 “营改增”的含义34
• 4.2.2 “营改增”的必要性34-35
• 4.3 “营改增”对河南财政收入的影响因素分析35-39
• 4.3.1 营业税是河南省预算内财政收入的重要支柱35-36
• 4.3.2 “营改增”对河南省预算内财政收入的影响36-39
• 第5章 完善河南地方税体系的意见与建议39-46
• 5.1 完善税收法律体系39-40
• 5.1.1 制定出台税收法律实施细则39
• 5.1.2 赋予地方政府适当权限的税收立法权39-40
• 5.2 科学确立地方税主体税种40-43
• 5.2.1 财产税适宜作为河南地方税主体税种的理论依据40-41
• 5.2.2 财产税适宜作为河南地方税主体税种的实践基础41-43
• 5.3 深化地方税体系辅助税种改革43-44
• 5.3.1 扩大资源税征税范围43
• 5.3.2 城市维护建设税应成为独立税种43
• 5.3.3 加快开征环境保护税43-44
• 5.4 加强地方税收征收管理44-46
• 5.4.1 提高征管效率44
• 5.4.2 优化纳税服务44
• 5.4.3 推行风险管理44-46
• 致谢46-47
• 参考文献47-48

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 朱云飞;成军;;我国地方税体系现状与构建研究[J];财政监督;2013年18期

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本文编号：666333