分类与综合相结合的个税税制改革问题的研究

发布时间：2017-08-20 22:17

  本文关键词：分类与综合相结合的个税税制改革问题的研究

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【摘要】：在我国,征收个人所得税具有调节收入分配差距,实现社会公平的重要作用。然而目前我国实行的是分类个人所得税制,很难达到调节收入差距、实现社会公平的功能。随着我国社会不公平的现象愈演愈烈,收入分配差距逐渐拉大,改革我国现行个人所得税制迫在眉睫,迫切需要推行一种更加有效税制来调节收入分配差距,体现社会公平。其中,在十届全国人大四次会中通过的《关于国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》一文中,已经明确提出了“实行综合和分类相结合的个人所得税制度”的建议,为我国个人所得税改革确定了基本方向。在2010年所公布的《关于国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中,再次重申了我国个人所得税制必须转向综合与分类相结合的个人所得税制。在2011年3月5日召开的第十一届全国人民代表大会第四次会议上,温总理在作政府工作报告时特别指出,必须加大收入分配改革力度,加强关注民生,尽快实现社会公平。所以,我国的个人所得税税制改革是大势所趋。然而由于受到我国当前国情的限制,设计和改革分类与综合相结合个人所得税制的难度相当大,这也是我国个人所得制改革方案迟迟未能推出的原因。本文从中国当前的实际国情为出发点,详细阐述了我国分类与综合相结合的个人所得税改革的背景,同时阐述了改革的必要性及整个个税改革的过程。稳重通过对相应的案例计算的方式深入分析了现行个税税制的征收现实和社会现实,今儿展示了当前个税改革的瓶颈问题。借鉴典型个税综合分类制国家税改实践,从税制设计和征管等多个方面剖析我国个税,明确指出分类综合个人税制度是最适合我国当前需求。并就目前不能推进分类综合相结合的个税改革的难点问题,提出切实可行的解决方案,并设计处相对合理的个税税制及对应的征收管理模式,并利用宣传媒体等多种手段让社会各界能广泛接受,为我国当前分类综合相结合的个税制改革向前推进建言献策,促进改革的顺利进行。
【关键词】：个人所得税制 收入分配 分类综合
【学位授予单位】：宁波大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 引言8-9
• 1 绪论9-15
• 1.1 选题背景9
• 1.2 选题意义9-10
• 1.3 国内外研究综述10-12
• 1.3.1 国外相关研究10-11
• 1.3.2 国内相关研究11-12
• 1.4 研究方法和研究框架12-14
• 1.4.1 研究方法12-13
• 1.4.2 研究框架13-14
• 1.5 本文的创新与不足14-15
• 1.5.1 本文的创新之处14
• 1.5.2 本文的不足之处14-15
• 2 分类与综合相结合的个税改革瓶颈问题分析15-22
• 2.1 个税制度设计上的瓶颈15-17
• 2.1.1 税基范围的设计难点15-16
• 2.1.2 扣除标准的设计难点16-17
• 2.2 个人所得税的征管难点17-20
• 2.2.1 个税申报制度的难点17-18
• 2.2.2 个税征管信息监控的难点18-19
• 2.2.3 当前征管技术手段的难点19
• 2.2.4 个税征管权归属上的难点19-20
• 2.3 社会纳税环境的阻力20-22
• 2.3.1 国民个人信用度的缺失20-21
• 2.3.2 国民纳税意识淡薄21-22
• 3 分类与综合相结合的个税税制国际借鉴22-30
• 3.1 分类综合税制的共同点及借鉴22-24
• 3.2 分类综合个人所得税制是我国个人所得税的发展方向24-30
• 3.2.1 分类个人所得税制难以实现公平收入分配职能24-26
• 3.2.2 我国综合个人所得税制在分类个人所得税制上的改进26-27
• 3.2.3 我国的现实选择是分类综合个人所得税制27-30
• 4 我国当前推行分类综合个人所得税制的对策研究30-39
• 4.1 设计我国分类综合个人所得税模式30-35
• 4.1.1 合理分类收入所得30-32
• 4.1.2 合理设计各项税率32
• 4.1.3 合理设计费用扣除标准32-35
• 4.2 强化个人所得税的征管配套建设35-37
• 4.2.1 完善当前个税申报模式35
• 4.2.2 提升税务机关征管手段35-37
• 4.2.3 提高个税税法遵从度37
• 4.3 加强法治建设、构建诚信社会37-39
• 5 结论39-41
• 参考文献41-44
• 致谢44

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 高培勇;;个人所得税改革的内容、进程与前瞻[J];理论前沿;2009年06期

2 温海滢;;西方个人所得税制度设计思想及其文献综述[J];中南财经政法大学学报;2007年05期

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本文编号：709187