我国税收委托代征制度研究

发布时间：2017-08-22 23:10

  本文关键词：我国税收委托代征制度研究

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【摘要】：随着社会经济的发展,委托代征制度价值凸显,在降低征纳成本、实现税收积少成多等方面都发挥着重要的作用。尤其是随着税制改革的不断推进,“营改增”全面完成后,地税部门将失去通过营业税发票控制税收的手段,个人所得税、城市维护建设税等多个税种的征收将受到较大影响,委托代征尤其是地税部门委托国税代征税款这一手段将可能得到更广泛的应用。但从立法层面乃至学理研究上,对委托代征都没有准确的定位,立法的不完善大大制约了委托代征发挥作用,在实践中委托征收也常常被与代扣代缴混淆,并产生了一些新情况和新问题。本文从委托代征制度的概念与特征出发,重点将委托代征与代扣代缴相似度较高的两个治税手段进行了比较分析,并结合我国税务行政强制工作实践,分析了委托代征制度存在的立法层次不高、委托代征的范围界定不清、委托代征协议的达成规则不明、代征人多征税款的处理规则不妥、委托代征的强制执行规则存在争议及代征人的法律责任规则不健全六个方面的问题,并就这些问题提出了相关的改进建议。笔者主张:明确委托代征范围,同时,建议明确委托代征协议的达成规则、厘清代征人多征税款的处理规则、合理建构委托代征的强制执行规则,以此推动委托代征制度的完善。
【关键词】：税收 委托代征 立法 完善
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-7
• 第1章 引言7-9
• 1.1 选题背景和意义7
• 1.2 研究现状7-8
• 1.3 研究内容及方法8-9
• 1.3.1 研究内容8
• 1.3.2 研究方法8-9
• 第2章 税收委托代征制度概述9-14
• 2.1 税收委托代征制度的概念和特征9-11
• 2.1.1 税收委托代征制度的概念9-10
• 2.1.2 税收委托代征制度的特征10-11
• 2.2 税收委托代征制度与代扣代缴制度的区别11-12
• 2.3 我国税收委托代征制度的产生与发展12-14
• 第3章 我国税收委托代征制度的问题14-18
• 3.1 委托代征的范围界定不清14
• 3.2 委托代征制度的立法层次不高14-15
• 3.3 委托代征协议的达成规则不明15
• 3.4 代征人多征税款的处理规则不妥15-16
• 3.5 委托代征的强制执行规则存在争议16-17
• 3.6 代征人的法律责任规则不健全17-18
• 第4章 我国税收委托代征制度的完善18-23
• 4.1 明确委托代征的范围18-19
• 4.2 提高委托代征制度的立法层次19
• 4.3 明确委托代征协议的达成规则19-20
• 4.4 厘清代征人多征税款的处理规则20-21
• 4.5 合理建构委托代征的强制执行规则21-22
• 4.6 健全代征人的法律责任规则22-23
• 结语23-24
• 参考文献24-26
• 致谢26

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本文编号：721576