我国工资薪金个人所得税税率优化研究

发布时间：2017-08-24 22:36

  本文关键词：我国工资薪金个人所得税税率优化研究

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【摘要】：个人所得税作为公共政策的重要手段,其调节收入分配和缩小收入差距的作用的发挥主要取决于税收累进性和平均税率。2011年的新个人所得税法正式开始实施,与以往不同的是,这次不再只停留在调整费用扣除方面,而是进行了税率的大规模调整。调整后的新税法的实施一方面更大程度地减轻了中低收入群体的税收负担,另一方面进一步加强了对高收入者的征管力度,这一举措是对现行个人所得税制的有益改进和完善,顺应了我国当前经济社会发展的态势。然而,相对于我国个人所得税制“综合与分类相结合”的改革方向,现行个人所得税法在税率方面也需要紧跟改革潮流对其存在一些问题需要继续加以改进。另外,同为累进性的两个重要方面,各税收方面研究专家纷纷把研究的重点放在了免征额上,而对于税率结构的研究就显得相对较少。因此,本文以税制模式的转变为契机,对个人所得税累进税率结构进行研究并提出优化设想,具有极其重要的理论意义和现实意义。本文立足于我国经济社会发展的实际以及个人所得税税收体制的现状,紧紧围绕着“我国工资薪金个人所得税税率优化研究”这一中心议题,对近年来国内外相关数据和重要指标做出整理分析,指出我国现行工资薪金个人所得税累进税率存在的突出问题,就完善现有的税率结构框架,提出了相应的优化设想,具体思路如下:第一部分结合目前个税政策背景指出了本文的选题依据和研究意义,对国内外有关个人所得税累进税率结构的研究成果进行综述,并提出了本文的创新点及不足;此外,还重点介绍了本文所涉及到的重点概念。第二部分主要阐述了累进税率改革的必要性。一方面,介绍了税率研究的理论基础与经济效应;另一方面,从税率本身存在的问题和现实问题两个角度来解释改革的必要性。首先,文章指出目前累进税率存在累进级数过多、边际税率过高、级距跨度大等问题。其次,从基尼系数分解模型看到,工资性收入基尼系数对总收入基尼系数的贡献率最大,基本保持在65%以上,这也反映了工薪所得个人所得税调节收入分配的作用微乎其微。第三部分首先介绍了通用的一些测算累进性水平的方法,然后选取2011年-2013年三个年度各地区工资薪金项目税收收入比重与城镇人均居民收入来源中工薪占比数据,在了解税率累进性水平之前先对适用于超额累进税率的工薪所得税的累进性水平进行整体判断;接着利用Pigou(1928)提出的平均税率累进性和边际税率累进性两种方法对超额累进税率进行测算,并对比了改革前后税率的累进性水平。明确了我国现行累进税率结构存在最高边际税率过高、累进级数偏多、级距设计不合理等问题。第四部分对比分析了部分OECD国家个人所得税的累进税率结构,总结出当今国际上税率结构改革的趋势。第五部分首先说明税率优化改革应遵循的基本原则;然后对分类征收模式下的工资薪金个人所得税的税率结构提出了如下优化方案:一是将税率级次由7级减少为5级;二是对各个级距进行量化;二是将起始税率改为5%,最高边际税率减少为40%;最后又提出了分类与综合征收模式下的税率改革设想,并对两种征收模式下的累进税率进行了对比。
【关键词】：工资薪金所得 个人所得税 累进性 税率优化
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F249.24
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第一章 绪论11-19
• 第一节 选题背景和研究意义11-12
• 第二节 国内外研究现状综述12-16
• 第三节 研究目的和方法16
• 第四节 研究内容及创新与不足16-18
• 第五节 相关概念阐述18-19
• 第二章 我国工资薪金个人所得税改革的必要性分析19-28
• 第一节 累进税率的理论基础19-22
• 第二节 我国现行累进税率存在的问题22-23
• 第三节 我国城镇居民收入来源与收入差距贡献率分解23-28
• 第三章 我国工资薪金个人所得税及其税率的累进性分析28-38
• 第一节 个人所得税累进性水平的测算方法介绍28-29
• 第二节 基于地区差异的工资薪金个人所得税累进性水平分析29-33
• 第三节 工资薪金所得税率累进性分析33-37
• 第四节 本章主要观点小结37-38
• 第四章 国外个人所得税税率结构的趋势与借鉴38-47
• 第一节 英美两国个人所得税累进税率结构的演变与分析38-42
• 第二节 英美及其他OECD国家累进税率结构的横向对比分析42-45
• 第三节 国外个人所得税税率结构改革的趋势45-47
• 第五章 我国个人所得税累进税率结构的优化设计47-58
• 第一节 我国累进税率制度完善应遵循的基本原则47-48
• 第二节 分类征收模式下对个人工薪所得税税率的优化完善48-53
• 第三节 税率改革延展：分类综合征收模式下累进税率设计的构想53-56
• 第四节 与税率相关的其他配套措施的优化建议56-58
• 第六章 小结与展望58-59
• 参考文献59-62
• 致谢62-63

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