政策不确定性、税收征管强度与企业税收规避

发布时间：2017-08-28 03:17

  本文关键词：政策不确定性、税收征管强度与企业税收规避

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【摘要】：微观企业面临由于政府核心官员的变更所带来的政策不确定性的影响,本文利用地级城市市委书记变更的数据,从税收视角考察在面对政策不确定时企业是促进还是抑制税收规避行为。实证结果发现,由地区核心官员变更导致的政策不确定性会增加企业的税收规避行为,而且在税收征管强度较低的地区,这种关系更加明显;分样本检验发现,这一关系主要发生在具有政治关联和终极产权为民营性质的企业中。进一步地,我们从公司外部融资需求的视角考察了政策不确定性对公司税收规避行为的作用机理,发现政策不确定性越强,公司现金持有量越高,而且对于外部融资需求较强的企业影响更为明显。拓展性分析发现,政策不确定性对公司税收规避的影响因政策不确定性的强度而存在着差异,在地方新任市委书记来自于外地和原任市委书记非正常更替的子样本中更为明显。本文证据表明,在中国制度背景下,地区主要官员更替所导致的政策不确定性使得上市公司税收规避动机增强。
【作者单位】： 对外经济贸易大学国际商学院;中央财经大学会计学院;北京大学经济学院;
【关键词】： 政策不确定性 官员变更 税收规避 税收激进
【基金】：国家自然科学基金项目(71102076、71272221、71332007、71372060、71572035、71572209、71528006) 对外经济贸易大学中央高校基本科研业务专项资金(2013YQ03、CXTD6-02);对外经济贸易大学学科建设专项经费资助(XK2014201) 中国企业“走出去”协同创新中心科研项目(201501YY002B) 北京市会计类专业群(改革试点)建设项目 北京市教育委员会共建项目的资助
【分类号】：F812.42;F275.4
【正文快照】： 一、引言无论是新经济增长理论还是制度决定论都认为政府政策和制度安排能够影响经济增长,尽管制度安排固然重要,制度的有效执行也不能忽视。在微观层面,(地方)政府对资源配置的影响主要体现在对企业的各类经营活动的政策干预,从而使企业的各项经营管理活动(例如纳税、行业准

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【共引文献】

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本文编号：747129