中美企业并购重组所得税制比较研究

发布时间：2017-09-06 23:44

  本文关键词：中美企业并购重组所得税制比较研究

  更多相关文章： 并购重组 免税并购 应税并购 比较税制

【摘要】：近年来,随着我国经济发展和我国企业实力不断增强,企业并购交易日益增多。我国在一系列的税收实践中,已经逐步建立了一套相对完整的并购重组所得税体系。但是仍然存在着一些问题和缺陷,例如概念界定不明确,免税重组类型少等等。这些问题和缺陷不利于企业并购交易的进行,更加不利于我国经济的长远发展。相比之下,美国联邦公司并购税制经过九十余年的发展,已经发展成为了一套立法价值取向明确、具体条文设计可操作性强的完备的规则体系,因此,比较中美企业并购重组所得税制,借鉴美国的经验,从而完善我国的并购重组所得税制具有重要的理论和实践意义。本文的论述分为五章内容。第一章是绪论部分,依次介绍论文的选题背景和意义、国内外文献研究情况、论文的研究思路与方法、创新与不足,最后以图的形式直观展示了论文的结构安排。第二章首先分析并购重组涉及的一般性税收问题及处理办法,然后以鸟瞰的方式,宏观介绍美国和中国现行的企业并购重组所得税制,为下文的研究奠定基础。接下来,第三章和第四章分别从免税并购和应税并购两方面展开具体的比较。其中,第三章是本文的重点,第一节首先介绍美国联邦税法在普通法要件、制定法要件及税收待遇方面的规定,第二节相对应地介绍我国在免税并购规则、免税并购类型和免税并购税收待遇方面的规定,第三节做详细的比较研究,同时指出我国并购重组所得税制存在的问题和有待完善的地方。第四章依照类似的逻辑比较研究应税并购,并重点突出两国在税收待遇方面的差异。最后一章是本文的结论和建议。通过上文的比较研究,针对我国并购重组所得税制存在的问题和缺陷,借鉴美国的经验,结合我国的实际情况,依次从扩充免税并购类型、完善并购重组所得税具体制度及其他相关制度三方面提出建议,希望能够有助于我国企业并购重组所得税制的完善。
【关键词】：并购重组 免税并购 应税并购 比较税制
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F275.4
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-7
• 第一章 绪论7-14
• 第一节 选题背景及意义7-8
• 第二节 文献综述8-11
• 一、税收对并购的影响及并购重组税制原则的研究8-9
• 二、并购重组所得税制的研究9-10
• 三、中美并购重组所得税制比较研究10
• 四、文献评述10-11
• 第三节 研究思路与方法11-12
• 一、研究思路11
• 二、研究方法11-12
• 第四节 论文创新与不足12-13
• 第五节 论文结构安排13-14
• 第二章 并购重组基本税收问题及中美现行所得税制14-17
• 第一节 并购重组涉及的基本税收问题14-15
• 第二节 美国现行企业并购重组所得税制15
• 第三节 中国现行企业并购重组所得税制15-17
• 第三章 免税并购重组所得税制比较17-30
• 第一节 美国免税并购重组所得税制17-22
• 一、普通法要件17-19
• 二、制定法要件19-20
• 三、免税并购税收待遇20-22
• 第二节 中国免税并购重组所得税制22-25
• 一、免税并购规则22
• 二、免税并购类型22-23
• 三、免税并购税收待遇23-25
• 第三节 比较分析25-30
• 一、免税并购规则比较25-28
• 二、免税并购类型及适用条件比较28-30
• 第四章 应税并购重组所得税制比较30-33
• 第一节 美国应税并购重组所得税制30-32
• 一、收购公司税收待遇30-31
• 二、目标公司股东税收待遇31
• 三、目标公司税收待遇31-32
• 第二节 中国应税并购重组所得税制32-33
• 一、收购公司税收待遇32
• 二、目标公司股东税收待遇32
• 三、目标公司税收待遇32-33
• 第三节 比较分析33
• 第五章 完善我国并购重组所得税制的建议33-40
• 第一节 扩充免税并购类型33-35
• 一、借鉴美国B型重组和E型重组34
• 二、增加三角并购类型34-35
• 三、增加破产重组类型35
• 第二节 完善并购重组所得税具体规则35-37
• 一、明确界定相关概念35-36
• 二、细化具体规则36-37
• 三、引进技术性方法37
• 第三节 完善并购重组相关规则37-40
• 一、提高并购重组所得税规则法律位阶37-38
• 二、完善资产评估问题38
• 三、加强中介服务和税收征管38-40
• 参考文献40-42
• 附录42-43
• 致谢43

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