中美企业并购重组所得税制比较研究
本文关键词:中美企业并购重组所得税制比较研究
【摘要】:近年来,随着我国经济发展和我国企业实力不断增强,企业并购交易日益增多。我国在一系列的税收实践中,已经逐步建立了一套相对完整的并购重组所得税体系。但是仍然存在着一些问题和缺陷,例如概念界定不明确,免税重组类型少等等。这些问题和缺陷不利于企业并购交易的进行,更加不利于我国经济的长远发展。相比之下,美国联邦公司并购税制经过九十余年的发展,已经发展成为了一套立法价值取向明确、具体条文设计可操作性强的完备的规则体系,因此,比较中美企业并购重组所得税制,借鉴美国的经验,从而完善我国的并购重组所得税制具有重要的理论和实践意义。本文的论述分为五章内容。第一章是绪论部分,依次介绍论文的选题背景和意义、国内外文献研究情况、论文的研究思路与方法、创新与不足,最后以图的形式直观展示了论文的结构安排。第二章首先分析并购重组涉及的一般性税收问题及处理办法,然后以鸟瞰的方式,宏观介绍美国和中国现行的企业并购重组所得税制,为下文的研究奠定基础。接下来,第三章和第四章分别从免税并购和应税并购两方面展开具体的比较。其中,第三章是本文的重点,第一节首先介绍美国联邦税法在普通法要件、制定法要件及税收待遇方面的规定,第二节相对应地介绍我国在免税并购规则、免税并购类型和免税并购税收待遇方面的规定,第三节做详细的比较研究,同时指出我国并购重组所得税制存在的问题和有待完善的地方。第四章依照类似的逻辑比较研究应税并购,并重点突出两国在税收待遇方面的差异。最后一章是本文的结论和建议。通过上文的比较研究,针对我国并购重组所得税制存在的问题和缺陷,借鉴美国的经验,结合我国的实际情况,依次从扩充免税并购类型、完善并购重组所得税具体制度及其他相关制度三方面提出建议,希望能够有助于我国企业并购重组所得税制的完善。
【关键词】:并购重组 免税并购 应税并购 比较税制
【学位授予单位】:中国社会科学院研究生院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2016
【分类号】:F812.42;F275.4
【目录】:
- 摘要3-4
- ABSTRACT4-7
- 第一章 绪论7-14
- 第一节 选题背景及意义7-8
- 第二节 文献综述8-11
- 一、税收对并购的影响及并购重组税制原则的研究8-9
- 二、并购重组所得税制的研究9-10
- 三、中美并购重组所得税制比较研究10
- 四、文献评述10-11
- 第三节 研究思路与方法11-12
- 一、研究思路11
- 二、研究方法11-12
- 第四节 论文创新与不足12-13
- 第五节 论文结构安排13-14
- 第二章 并购重组基本税收问题及中美现行所得税制14-17
- 第一节 并购重组涉及的基本税收问题14-15
- 第二节 美国现行企业并购重组所得税制15
- 第三节 中国现行企业并购重组所得税制15-17
- 第三章 免税并购重组所得税制比较17-30
- 第一节 美国免税并购重组所得税制17-22
- 一、普通法要件17-19
- 二、制定法要件19-20
- 三、免税并购税收待遇20-22
- 第二节 中国免税并购重组所得税制22-25
- 一、免税并购规则22
- 二、免税并购类型22-23
- 三、免税并购税收待遇23-25
- 第三节 比较分析25-30
- 一、免税并购规则比较25-28
- 二、免税并购类型及适用条件比较28-30
- 第四章 应税并购重组所得税制比较30-33
- 第一节 美国应税并购重组所得税制30-32
- 一、收购公司税收待遇30-31
- 二、目标公司股东税收待遇31
- 三、目标公司税收待遇31-32
- 第二节 中国应税并购重组所得税制32-33
- 一、收购公司税收待遇32
- 二、目标公司股东税收待遇32
- 三、目标公司税收待遇32-33
- 第三节 比较分析33
- 第五章 完善我国并购重组所得税制的建议33-40
- 第一节 扩充免税并购类型33-35
- 一、借鉴美国B型重组和E型重组34
- 二、增加三角并购类型34-35
- 三、增加破产重组类型35
- 第二节 完善并购重组所得税具体规则35-37
- 一、明确界定相关概念35-36
- 二、细化具体规则36-37
- 三、引进技术性方法37
- 第三节 完善并购重组相关规则37-40
- 一、提高并购重组所得税规则法律位阶37-38
- 二、完善资产评估问题38
- 三、加强中介服务和税收征管38-40
- 参考文献40-42
- 附录42-43
- 致谢43
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王才;农场实行所得税制后应给予税收留成[J];中国农业会计;1996年04期
2 李方旺;如何进一步统一和规范所得税制[J];经济研究参考;1997年B5期
3 深圳市国税局课题组,余基镐,朱观明,高国华,甘志华,符龙光,杨明雄,黄富强,陈伟仕,彭刚;美国、加拿大所得税制对我国税制改革的启示[J];特区理论与实践;2000年05期
4 黄懿,兰庭义,黄艳;西部大开发中优化房地产所得税制的思考[J];财经科学;2001年S1期
5 杨春梅;世界各国所得税制发展趋向与借鉴[J];甘肃税务;2001年07期
6 李齐云,杨连鹏;西方主要发达国家所得税制改革概况与分析[J];税务研究;2002年08期
7 张筱峰,刘剑;西方发达国家公司所得税制改革的趋势及其对我国的启示[J];审计与经济研究;2003年03期
8 刘剑,张筱峰;西方发达国家公司所得税制改革的趋势及借鉴[J];山东财政学院学报;2004年01期
9 胡巍;;新中国初创所得税制及其述评[J];天中学刊;2007年06期
10 蒋洪伟;;借鉴国外经验优化我国中小企业所得税制[J];华商;2008年04期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 游有旺;张运平;;论企业集团所得税制[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年
中国重要报纸全文数据库 前6条
1 ;继续实行内外两套所得税制有五大弊端[N];中国财经报;2000年
2 北京大学 汤洁茵;完善金融市场所得税制的思考[N];中国税务报;2007年
3 本报记者 周明;年收入12万以上者“试水”自行申报[N];中国证券报;2006年
4 记者 顾定海;弱势群体帮困工作可走多元化之路[N];联合时报;2002年
5 于o,
本文编号:806160
本文链接:https://www.wllwen.com/guanlilunwen/shuishoucaizhenglunwen/806160.html