上海自由贸易区离岸业务的税收政策研究

发布时间：2017-09-07 21:48

  本文关键词：上海自由贸易区离岸业务的税收政策研究

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【摘要】：对于上海自由贸易试验区我们关注在“自由”与“试验”两个方面,在自贸区内针对离岸业务所制定的税收政策也应紧扣自贸区的总体目标。上海自贸区的总体方案中提到“在符合国际惯例和税收制度改革的的前提下,在不导致利润转移和税基侵蚀的前提下,积极研究和完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策”。本文对于自贸区离岸业务税收政策的概念、关系、特点以及国际经验进行了介绍,提出了我国目前在此问题上存在的问题,最后得出了对于我国上海自贸区离岸业务税收政策的相关政策建议以及今后的改进方向。目前在我国开展离岸业务只能根据现行法律或者临时出台的一些法规法律,对于离岸业务没有一个系统规范的法规制度,往往政策上的不统一给税务机关在实践中带来很大的征收和稽查困难；自贸区吸引国外资本,进行金融改革制度创新无可厚非,但不能因此又出现一个“税收洼地”,自贸区要推出一套可推广、可复制的针对离岸业务的税收政策依靠的是制度创新而不能是制度优惠；提到离岸业务就会使人想到“避税天堂”,我们不是要把上海自贸区打造为另一个避税天堂,而是在符合OECD以及其他国家相关政策法规的前提下开展,给予离岸业务一定的税收优惠；自贸区离岸业务的开展是为帮助我国更好的深入到世界经济的大环境,在促进我国经济发展、政府管理体制创新、国外先进科学技术的学习方面都有不可估量作用。本定可能于2014年底出台的针对境外股权投资和离岸业务发展的税收政策目前仍在积极研究中。一方面由于离岸业务涉及到非居民企业与个人,税收政策的制定应符合国际公平、公开、自由的环境,制定起来需要考虑各方因素,另外一方面随着科技的发展,金融创新、贸易国际化,离岸业务的发展也越发复杂,税收政策的制定也需要随时修改,目前能够确定下来的内容还需仔细斟酌。自贸区离岸业务税收政策的相关内容是相关部门需要予以重视的一个问题。
【关键词】：上海自贸区 离岸业务 税收政策
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.2
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 导论11-18
• 1.1 选题背景及研究意义11-12
• 1.1.1 论文选题的背景11-12
• 1.1.2 论文研究的目的及意义12
• 1.2 国内外相关文献综述12-15
• 1.2.1 国内文献综述13-14
• 1.2.2 国外文献综述14-15
• 1.3 本文的研究内容及研究方法15-16
• 1.3.1 本文的研究内容15-16
• 1.3.2 本文的研究方法16
• 1.4 本文的创新之处16-17
• 1.5 本文的不足之处17-18
• 第2章 上海自贸区离岸业务的税收政策概述18-26
• 2.1 离岸业务的内涵18-19
• 2.2 上海自贸区开展离岸业务的必要性19-20
• 2.2.1 发展离岸业务是大势所趋19
• 2.2.2 从上海的地位优势、经济基础分析19
• 2.2.3 从发展国际化市场来看19
• 2.2.4 从上海的综合发展情况来看19-20
• 2.3 税收政策对离岸市场的影响20
• 2.3.1 吸引资金流入,促进经济发展20
• 2.3.2 增加离岸中心的财政收入20
• 2.4 税收政策的推动下产生的离岸市场20-23
• 2.4.1 严格的税收管制下台湾离岸市场的产生21
• 2.4.2 马来西亚—内外分离形式下渗透型离岸市场21-22
• 2.4.3 逐步推行的税收政策促成今日新加坡离岸市场的形成22-23
• 2.5 不同类型离岸中心的税负情况23-26
• 2.5.1 税收优惠程度最高的地区23-24
• 2.5.2 税收优惠程度中等的国家和地区24-25
• 2.5.3 较低的税收优惠政策25-26
• 第3章 上海自贸区离岸业务税收政策存在问题及风险26-32
• 3.1 离岸业务在税务处理上没有统一的规范26-28
• 3.2 非居民企业可能利用离岸业务税收漏洞进行避税28-29
• 3.2.1 非居民企业利用离岸股权低价转让进行避税28-29
• 3.2.2 非居民企业通过资本弱化的避税行为29
• 3.2.3 非居民企业滥用税收协定避税29
• 3.3 离岸业务税收监管存在的问题29-31
• 3.3.1 监管法律缺失29
• 3.3.2 转移定价方面规范不完善29-30
• 3.3.3 处罚力度不够30-31
• 3.4 税收优惠程度与监管程度存在争议31-32
• 第4章 国际著名离岸中心税收制度经验借鉴32-41
• 4.1 香港离岸税收政策借鉴32-33
• 4.2 英国离岸税收政策借鉴33-35
• 4.3 毛里求斯离岸税收政策借鉴35-36
• 4.4 卡塔尔离岸税收政策借鉴36-38
• 4.5 瓦努阿图离岸税收政策借鉴38-39
• 4.6 国际经验的比较结论39-41
• 第5章 上海自由贸易实验区离岸业务税收政策建议41-51
• 5.1 上海自贸区的税收制度设计41-45
• 5.1.1 税负采取中性态度41-42
• 5.1.2 税收制度简单易行42-43
• 5.1.3 税种简化43-44
• 5.1.4 针对离岸业务在银行专门设立“离岸账户”44-45
• 5.2 我国完善相关离岸业务税收监管的法律规定45-46
• 5.3 我国需要加强与国际离岸中心的税务信息交换46-48
• 5.3.1 积极参与到国际协调并争取参与制定有关的国际规则46-47
• 5.3.2 参考美国的《美国海外账户税务合规法案》(FATCA)47
• 5.3.3 遵循OECD在国际合作方面的态度47-48
• 5.4 自贸区离岸业务税收制度依靠“制度创新”而非“制度优惠”48-49
• 5.4.1 通过税收政策引领离岸市场的资本对科技创新金融的支持48-49
• 5.4.2 通过税收政策引领中小银行的离岸业务咨询49
• 5.4.3 确定不同投资方式的征税原则49
• 5.5 完善自贸区内离岸业务税收政策的立法49-51
• 参考文献51-54
• 后记54

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本文编号：810093