非居民企业股权转让所得税制研究

发布时间：2017-09-08 07:20

  本文关键词：非居民企业股权转让所得税制研究

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【摘要】：随着经济全球一体化的日益发展,以股权转让为特征的资本间跨国流动越来越频繁。尤其是在2008年两税合并导致跨国公司在华税收优惠大幅缩水后,境外投资者纷纷通过股权转让将资产转移,以寻求新的税收庇护地。近些年来,对于非居民企业股权转让税收的管理,由于其转让交易隐蔽性较强,控管难度大,已成为国际税收管理版块的重点工作内容之一。本文在全面梳理了非居民企业股权转让所得税制的基础上,仔细研读了以往学者们的研究成果,并结合当前实际,针对现行非居民企业股权转让所得税制所存在的问题和难题作了总结性的概述,再创造性地结合近些年不断曝光的具有典型性非居民企业股权转让交易避税案例,使得问题更加直观呈现,进而有针对性地提出相关的优化建议。本文共分为五部分。第一部分是绪论,介绍了研究背景、目的和意义、国内外研究现状等内容,主要是从非居民企业股权转让所得税制介绍、解析、存在的征管难题、完善四个方面梳理了学者们关于非居民企业股权转让所得税制的论文文献。第二部分首先对比解析两税合并前后我国非居民企业股权转让的政策法规,对非居民企业股权转让的相关概念和理论进行明晰;其次概述我国国际税收协定的相关内容。第三部分结合当前的非居民企业股权转让收入占比很重的实际情况,指出非居民企业股权转让所得对于国家财政税收的重要性,紧接着将现行税制存在的一些问题和难题进行了归纳整合。第四部分主要是选取了近些年不断曝光的具有代表性的非居民企业股权转让避税案例,并对这些案例中税企双方争议点进行了较为深入的分析,挑明其中问题,得出了完善监管、加大税法宣传、引入三方中介的启示。最后一部分针对第三部分所总结的问题及难题提出有针对性的建议。
【关键词】：非居民企业 所得税制 税收协定
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F830.42
【目录】：

• 摘要8-9
• Abstract9-10
• 第1章 绪论10-17
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究的目的和意义10-11
• 1.3 国内外研究现状11-16
• 1.3.1 国内研究现状11-14
• 1.3.2 国外研究现状14-15
• 1.3.3 国内外研究现状评价15-16
• 1.4 主要研究内容、方法和创新、不足16-17
• 1.4.1 研究内容16
• 1.4.2 研究方法16
• 1.4.3 论文的创新点与不足16-17
• 第2章 我国非居民企业股权转让所得税制的发展历程17-25
• 2.1 2008 年以前，我国对非居民企业股权转让所得课征概况17-18
• 2.1.1 外国企业所得税时期17
• 2.1.2 外商投资企业和外国企业所得税时期17-18
• 2.2 2008 年以后，，我国对非居民企业股权转让所得课征概况18-23
• 2.2.1 非居民企业股权转让所得税制的相关概念18-21
• 2.2.2 与非居民企业股权转让有关的税收政策规定21-23
• 2.3 我国关于非居民企业股权转让所得的国际税收协定概述23-25
• 第3章 我国非居民企业股权转让所得税制存在的问题25-32
• 3.1 现实情况25-27
• 3.2 政策法规存在的问题27-30
• 3.2.1 相关税制立法层次低，与税收法定相违背27-28
• 3.2.2 对于扣缴义务人的相关规定落实难到位28
• 3.2.3 非居民企业股权转让计税基础的确定问题28-29
• 3.2.4 间接转让的部分规定待完善29
• 3.2.5 国际税收协调问题29-30
• 3.3 税收征管存在的问题30-32
• 3.3.1 非居民企业转让股权的公允价值确认问题30
• 3.3.2 非居民企业股权转让信息资料难以获取30-31
• 3.3.3 非居民企业转让的税源监控问题31
• 3.3.4 事后税款征缴的执行存在问题31-32
• 第4章 典型案例分析32-42
• 4.1 案例介绍32-39
• 4.1.1 利用境外多层控股公司间接转让居民企业股权案32-35
• 4.1.2“外转外”模式下的非居民企业股权转让案35-37
• 4.1.3 非居民企业股权转让涉及关联交易案37-39
• 4.2 案件启示39-42
• 4.2.1 完善监管，防止税源流失39-40
• 4.2.2 加强税法宣传，强化纳税义务40
• 4.2.3 引入三方中介，降低协商成本40-42
• 第5章 对优化我国非居民企业股权转让所得税制的相关建议42-47
• 5.1 完善相关税收政策方面42-44
• 5.1.1 构建统一的非居民企业股权转让税收政策体系42
• 5.1.2 相关规定及概念要进一步明确42-43
• 5.1.3 按照BEPS行动计划的精神，完善税收协定43-44
• 5.2 优化税收征管方面44-47
• 5.2.1 聘请独立的第三方进行价值评估44
• 5.2.2 建立以被投资企业为主的多方联合申报机制44-45
• 5.2.3 促进部门内部与部门之间信息共享45
• 5.2.4 利用信息数据平台，定期监控股权转让信息45
• 5.2.5 加大与国际税收情报交换力度45-47
• 参考文献47-50
• 致谢50-51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 周广为;;非居民企业股权转让所得税涉税风险防控及案例[J];中外企业家;2015年23期

2 周怀世;;非居民企业间接转让财产避税安排和税收应对[J];国际税收;2015年02期

3 李国卿;;外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析[J];企业研究;2014年16期

4 姜力琳;;非居民企业股权间接转让所得税管理的难点[J];财会月刊;2013年20期

5 胡效国;邓远军;;对非居民企业股权转让所得的征税权与反避税思考[J];税务研究;2013年10期

6 黎颂喜;;非居民企业间接转让居民企业股权征税问题的国际实践[J];国际税收;2013年09期

7 郭维真;;论中国非居民企业股权间接转让的税法规制[J];涉外税务;2013年04期

8 薛卫忠;;外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析[J];中国外资;2013年01期

9 宋兴义;;非居民企业转让居民企业权益性投资的企业所得税处理[J];注册税务师;2012年01期

10 宋兴义;;中国非居民企业转让股权的企业所得税处理[J];中国证券期货;2011年12期

本文编号：812647