我国个人所得税工资薪金所得费用扣除制度的研究

发布时间：2017-09-09 17:18

  本文关键词：我国个人所得税工资薪金所得费用扣除制度的研究

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【摘要】：个人所得税是国际上通行的税种之一，也是我国税收体系中的重要组成部分。其在调节贫富差距和增加财政收入方面发挥着不可忽视的作用。我国从2006年至今已经三次上调工资薪金项目费用扣除标准，但这种统一固化的费用扣除标准存在很多问题，不能适应经济形势的变化，结果有失公平，3500元的扣除标准仍然备受争议。一个灵活且能有效解决我国税收体系发展过程中出现的种种矛盾的工资薪金费用扣除制度成为迫切需求。 本文首先从费用扣除项目、标准和方法三个角度展开论述，较为详细的概括了费用扣除制度的内涵。本文以税收公平理论和马斯洛需求层次理论作为理论基础，指出个人所得税费用扣除标准设计的科学性直接关系税收公平目标的实现，而纳税人的需求层次会随着社会发展和自身状况不断上升，故个人所得税费用扣除标准也应考虑纳税人的需求层次进行设计，为全文奠定了理论基础。 许多发达国家和地区的个人所得税费用扣除制度发展相对成熟，本文运用定性和定量分析的方法以及比较分析的方法，就个人所得税费用在生计扣除、必要扣除和特别扣除方面的成功经验进行了比较：通过对比我国台湾地区生计扣除额与通货膨胀指数的变动关系，介绍了像台湾这样物价水平相对稳定的地区与收入无关的生计扣除方式；结合美国个人所得税报税临界点及宽免额的收入界限介绍了美国与收入相关的生计扣除方式，，通过作图比较出美国生计扣除额的变动趋势与物价水平息息相关；通过列举美国2013年度的标准扣除额的具体数额介绍了美国标准扣除与列举扣除相结合的必要费用扣除方法。特别费用扣除作为带有政策性导向或者目的性明确的扣除项目，充分考虑了纳税人的利益，完善了费用扣除制度。 为了制定科学的个人所得税费用扣除制度，其改革步伐未曾停止。本文就其自1980年到现在的发展历程分阶段作了简要介绍，虽然屡经修改，但还存在很多弊端，其在调节收入分配及缩小收入差距方面仍然存在很大的局限性。运用定量分析的方法指出我国个人所得税工资薪金费用扣除制度存在的种种问题：通过观察近些年我国平均每一就业者负担人数对居民消费支出数的影响，说明我国忽视不同纳税人的家庭负担情况的费用扣除制度是有待改进的；居民消费价格指数的波动上升趋势与我国统一固化的费用扣除标准间的矛盾现象说明费用扣除制度的调整机制未能与市场经济相融合；通过对比城乡居民人均收入及恩格尔系数说明费用扣除标准设计忽视城乡和区域因素，且依然存在“内外有别”的现象；通过介绍城镇居民现金消费支出说明费用扣除项目不完善。为了协调公平和效率两者的关系，在考虑家庭负担、物价水平、地区和城乡差异等多种因素的基础上，有针对性的提出了改革建议：建立家庭联合申报扣除制度、建立与物价水平相结合的有弹性的费用扣除调整标准、考虑城乡和区域因素、扩充和细化费用扣除项目、统一内外费用扣除标准五方面的建议。 总之，本文从我国个人所得税工资薪金费用扣除制度的实际发展情况出发，通过对其他国家和地区相对成熟的发展经验的借鉴，为进一步夯实我国个人所得税费用扣除制度的理论基础和完善费用扣除制度进行了系统性的论述。
【关键词】：个人所得税 税收公平 费用扣除制度
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-16
• 1.1 研究背景及目的意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究目的10
• 1.1.3 研究意义10
• 1.2 国内外在该领域的研究现状10-14
• 1.2.1 国外研究现状10-11
• 1.2.2 国内研究现状11-14
• 1.3 主要研究内容、方法14-15
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 论文的创新与不足15-16
• 2 个人所得税工资薪金所得费用扣除制度的相关理论16-20
• 2.1 费用扣除制度的内涵16-18
• 2.1.1 费用扣除项目16-17
• 2.1.2 费用扣除标准17
• 2.1.3 费用扣除方法17-18
• 2.2 费用扣除制度的理论基础18-20
• 2.2.1 税收公平理论18
• 2.2.2 马斯洛需求层次理论18-20
• 3 我国工资薪金所得费用扣除制度的现状及存在的问题20-29
• 3.1 我国工资薪金所得费用扣除制度的发展历程和现状20-22
• 3.1.1 我国工资薪金所得费用扣除制度的发展历程20-21
• 3.1.2 我国工资薪金所得费用扣除制度的现状21-22
• 3.2 我国工资薪金所得费用扣除制度的特点22-23
• 3.2.1 费用扣除标准内外有别22
• 3.2.2 费用扣除方法多种多样22
• 3.2.3 费用扣除标准调整频繁22-23
• 3.3 我国工资薪金所得费用扣除制度存在的问题23-29
• 3.3.1 费用扣除忽视不同纳税人的家庭负担情况23-24
• 3.3.2 费用扣除项目不完善24-25
• 3.3.3 费用扣除标准的调整忽视物价因素25-26
• 3.3.4 费用扣除标准忽视城乡和区域因素26-28
• 3.3.5 费用扣除标准“内外有别”28-29
• 4 个人所得税费用扣除制度的国际比较及经验借鉴29-35
• 4.1 生计费用扣除29-32
• 4.1.1 台湾地区与收入无关的生计扣除方式29-30
• 4.1.2 美国与收入相关的生计扣除方式30-32
• 4.2 必要费用扣除32-34
• 4.2.1 英国分项列举的必要费用扣除方式32
• 4.2.2 美国标准与分项相结合的必要费用扣除方式32-34
• 4.3 特别费用扣除34-35
• 5 完善我国工资薪金所得费用扣除制度的建议35-38
• 5.1 建立家庭联合申报扣除制度35
• 5.2 扩充和细化费用扣除项目35-36
• 5.3 建立富有弹性的费用扣除标准36-37
• 5.4 费用扣除标准应考虑城乡和区域因素37
• 5.5 费用扣除标准应内外统一37-38
• 结论38-39
• 参考文献39-42
• 后记42-43
• 攻读学位期间取得的科研成果清单43

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：821733