营改增背景下金融业税负问题研究

发布时间：2017-09-13 16:12

  本文关键词：营改增背景下金融业税负问题研究

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【摘要】：在不断深化改革、逐步推进营改增扩围的大背景下,对存在重重困难的金融业进行营改增的扩围势不可挡。然而,我国金融业税负水平及分布现状如何?哪些因素对金融业税负造成影响及影响程度如何?营改增后金融机构可能的税负变化会怎样?在推进金融业营改增之前,不论国家还是企业都需对金融业的各税负问题有所了解,充分做好营改增的准备工作,采取积极的应对措施。基于此,本文立足于金融业涉税现状,围绕税负问题展开分析,首先,对于营改增背景下的主要准备工作主要集中于以下四方面:第一,从金融业利润结构特征出发,为把握改征增值税的主要税源做准备;第二,从现行金融业营业税制特征出发,为把握改征增值税的税基奠定基础经验;第三,从目前金融行业税负现状出发,分析税负偏高主要成因,为把握不同细分行业的不同税负特征;第四,从金融业税负地区分布现状出发,为下一步营改增地区试点做好准备。其次,对于目前金融业税负影响因素进行具体分析,深入了解行业特点,有利于更好的推进金融业营改增达到理想改革目标。这部分主要通过选取金融上市公司最近十个季度披露的财务数据,剔除不符合规定的部分公司,对季度数据进行季度调整后,进行面板数据回归分析,选取流转税负率、所得税负率、资产负债率、净利润率、固定资产周转率和资产规模,同时考虑季度的时间因素作为自变量,实际税负为因变量,细分银行业、证券业和保险业,分析结果显示细分行业后各影响因素显著结果并不一致,各有特点,所以区别对待十分必要。紧接着,围绕营改增对税负影响的主要途径出发,主要包括对金融业营改增的税率设计、税基选择和进项抵扣和其他因素四大部分,分别从宏观和微观角度进行测算分析。其中,税基选择按与原营业税制相同的情况的进行假设,税率设计分别按简易办法3%试点方案和一般征税6%方案进行假设,进项抵扣在宏观分析时根据以前年度投入产出保持不变进行假设,微观时只按主要部分的新增固定资产进行抵扣假设。最后,模拟测算出金融业营改增的税负变化情况,得出一般征税6%方案税负普遍略有上升、简易办法下税负都有所下降的结论。最后,从政府和企业两个角度对金融企业提出营改增背景下的相关建议。对于政府,主要需根据金融业整体和细分行业的相关税负问题各现状,做好营改增准备工作;对于企业,需结合本身经营特征,对营改增作出应对措施,防范涉税风险等。
【关键词】：金融业 营改增 税负 影响因素
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 引言9-17
• 1.1 研究背景和研究意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 文献综述10-13
• 1.2.1 国外研究现状10-11
• 1.2.2 国内研究现状11-12
• 1.2.3 国内外研究评述12-13
• 1.3 研究内容、方法和技术路线13-15
• 1.3.1 研究内容13-14
• 1.3.2 研究目标14
• 1.3.3 研究方法14-15
• 1.3.4 技术路线15
• 1.4 可能的创新点和存在的不足15-17
• 1.4.1 可能的创新点15-16
• 1.4.2 存在的不足16-17
• 第二章 理论基础17-21
• 2.1 税负的相关理论基础17-19
• 2.1.1 税负的相关含义17
• 2.1.2 税负的基本理论17-19
• 2.2 营改增的相关理论基础19-21
• 2.2.1 最优税制理论19
• 2.2.2 公平课税理论19-20
• 2.2.3 税收效率原则20-21
• 第三章 我国金融业税负现状分析21-29
• 3.1 我国金融行业及税制特征分析21-23
• 3.1.1 金融业利润结构特征21-22
• 3.1.2 金融业营业税制特征22-23
• 3.2 我国金融业税负现状分析23-29
• 3.2.1 金融业税收水平现状23
• 3.2.2 金融行业税负水平现状23-25
• 3.2.3 金融业微观税负水平现状25-26
• 3.2.4 金融业税负地区分布现状26-29
• 第四章 金融业税负影响因素的实证研究29-38
• 4.1 样本选择及数据来源29-30
• 4.2 研究假设及模型设计30-31
• 4.2.1 变量选择及研究假设30-31
• 4.2.2 模型设计31
• 4.3 回归结果及结论31-38
• 4.3.1 描述性统计分析31-33
• 4.3.2 多元回归分析33-35
• 4.3.3 回归结果分析35-38
• 第五章 金融业营改增对税负的影响分析38-46
• 5.1 影响金融业税负的营改增因素分析38-41
• 5.1.1 税率设置38-39
• 5.1.2 税基选择39-40
• 5.1.3 进项抵扣40-41
• 5.1.4 其他因素41
• 5.2 营改增后金融业税负变化的模拟测算41-46
• 5.2.1 行业税负变化测算41-43
• 5.2.2 微观税负变化测算43-46
• 第六章 结论与建议46-50
• 6.1 政府应把握营改增方向，明晰改革出发点46-48
• 6.1.1 细分金融行业，推进不同营改增准备工作46-47
• 6.1.2 区分金融服务，设计不同征税办法47
• 6.1.3 营改增收入暂归地方，积极落实配套措施47-48
• 6.2 企业应紧跟营改增动态，不断调整经营48-50
• 6.2.1 针对营改增前后税负影响因素，采取最优经营方案48
• 6.2.2 加强企业培训，提高专业水平48-49
• 6.2.3 完善经营合规，，降低涉税风险49-50
• 参考文献50-54
• 攻读硕士学位期间发表的论文54-55
• 后记55

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