日本企业年金税收优惠制度对我国的借鉴研究

发布时间：2017-09-16 13:03

  本文关键词：日本企业年金税收优惠制度对我国的借鉴研究

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【摘要】：自2000年我国进入了老龄化社会。“未富先老”的现状加剧了我国养老问题的严重性。企业年金作为养老保障重要的补充制度,在发达国家被广为采用,对缓解政府财政负担、减轻养老金支付压力起到了极大的作用。但由于我国企业年金制度起步较晚,企业年金在制度设定、税制优惠设置等方面尚未完善,随着经济和人口老龄化的发展,如何支持老年人的养老生活,提高老年人生活质量,成为我国直面的重要课题。日本是世界上老龄化发展最严重的国家,在养老保障方面取得了很多成功的经验,值得吸取。日本养老保障制度的成功很大程度上得益于日本企业年金制度的支持。在日本,企业年金制度覆盖了近50%的企业员工,起到了增加员工退休收入、减轻日本养老保障支出负担的作用。而有效的税收优惠是推动日本企业年金发展的重要原因,对我国企业年金税制构建、完善、推广普及企业年金制度有着理论价值和实践意义。本文以税收理论为理论基础,对日本企业年金税收优惠制度进行分析,继之,对日本企业年金税收优惠制度的实施效果进行探究,最后,有针对性地提出对我国企业年金制度税制构建的建议。即可在税制构建中借鉴日本的扣除制度,以保持我国目前所实行的税制的完整性;在缴费环节中借鉴日本对缴费及扣除上限设定具体的数额,以防止退休人员收入差距的加大,保证税收的公平性;借鉴日本给付环节的税收优惠,既可以保持我国所得税制的延续性,也可以达到提高养老收入的增加。
【关键词】：企业年金 日本企业年金 企业年金税收制度 税收优惠
【学位授予单位】：东北师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F813.13
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-13
• 1.1 研究背景及研究意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 研究目标及创新之处10
• 1.2.1 研究目标10
• 1.2.2 创新之处10
• 1.3 逻辑框架及研究方法10-13
• 1.3.1 逻辑框架10-12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 2 文献综述13-22
• 2.1 本文的相关研究状况13-16
• 2.1.1 国外研究状况13-15
• 2.1.2 国内研究状况15-16
• 2.1.3 国内外研究评述16
• 2.2 本研究的理论基础16-22
• 2.2.1 相关概念界定16-17
• 2.2.2 企业年金税收基本理论17-19
• 2.2.3 所得税理论19-20
• 2.2.4 支出税理论20
• 2.2.5 企业年金税制下所得概念的评述20-22
• 3 日本企业年金税收优惠制度的内容22-29
• 3.1 日本企业年金体系22-25
• 3.1.1 适格退职年金23
• 3.1.2 厚生年金基金23
• 3.1.3 确定给付型企业年金23-24
• 3.1.4 确定缴费年金24-25
• 3.2 缴费环节税收优惠制度25-26
• 3.2.1 企业缴费25
• 3.2.2 个人缴费25-26
• 3.3 运营环节税收优惠制度26-27
• 3.4 给付环节的税收优惠制度27-29
• 3.4.1 年金给付相关税制27-28
• 3.4.2 退职金相关税制28-29
• 4 日本企业年金税收优惠制度的作用29-38
• 4.1 日本企业年金税收优惠促进了日本企业年金制度的普及29-31
• 4.2 日本企业年金税制优惠制度的效果31-38
• 4.2.1 缴付环节的税制优惠效果31-33
• 4.2.2 运营环节的税制优惠效果33
• 4.2.3 给付环节税收优惠的效果33-38
• 5 日本企业年金税收优惠制度的成功经验对我国企业年金制度的借鉴38-45
• 5.1 我国企业年金实施状况38-39
• 5.1.1 我国企业年金实施概况38
• 5.1.2 我国企业年金税制优惠38-39
• 5.2 我国企业年金制度存在的问题39-41
• 5.2.1 我国企业年金制度与税收优惠制度存在的不公平性39-40
• 5.2.2 我国企业年金在给付环节税制存在的不公平性40-41
• 5.3 日本企业年金税收优惠制度对我国的借鉴41-45
• 5.3.1 在缴费、给付环节实行扣除制度,保证我国所得税制度的完整性及税收的中立性41-42
• 5.3.2 在缴费环节设立缴费及扣除上限,保证企业年金参与者之间的公平性42-43
• 5.3.3 借鉴日本在给付环节税制,提高我国对企业年金的税收优惠效果43
• 5.3.4 允许建立多种企业年金制度,促进企业年金的普及发展43-45
• 参考文献45-47
• 附录47-48
• 后记48

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 唐秀;;日本企业年金税收政策及启示[J];经济研究导刊;2009年17期

2 朱孟楠;喻海燕;;企业年金制度发展及模式选择：日本的经验与启示[J];日本问题研究;2007年03期

3 郑功成;;中国企业年金发展的理性判断与政策选择[J];中国金融;2007年09期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 童文胜;中国企业年金制度及其本土化研究[D];华中科技大学;2004年

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本文编号：863195