基于环境保护视角下的消费税深化改革探究

发布时间：2017-09-25 11:01

  本文关键词：基于环境保护视角下的消费税深化改革探究

  更多相关文章： 消费税 环境保护 消费税“绿化”

【摘要】：我国从改革开放以来,以“高消耗高污染”发展方式高速发展了30余年,在取得重大经济成果的同时,环境也遭受到极大的破坏,尤其是近些年来频发的雾霾天气,使得我们不得不将目光转向环保问题。税收作为环境治理的一种手段,在国外的“绿色”税收实践中,已经达到了一定的环保效果。而我国在环境税尚未开征的情况下,“绿色”税收力量稍显单薄。在我国目前的“绿色”税收中,消费税占了较重的位置,而且我国消费税是有限型消费税,因而对产品征税具有可选择性,对于污染性产品征税时针对性、灵活性较强,故而因承担起更多的环保责任。从1994年开征以来,消费税一直是我国的主体税种之一,具有组织财政收入和宏观调控的功能,在保证消费税筹集财政收入功能的同时,环境负外部性较为明显的情况值得关注,宏观调控功能理应得以强化,以达到引导消费、纠正外部成本、优化产业结构的目的。本文对消费税的环境保护效应做了理论分析,并着重指出了消费税发挥环保作用的途径。在阐述了我国消费税“绿化”之路以及当前消费税的“绿色程度”的同时,厘清了我国消费税、资源税、环境税的关系问题,将我国消费税改革融入整体税制改革之中。在此基础上,本文以工业废水排放量、工业二氧化硫排放量以及工业固体废物产生量作为度量环境污染程度的指标,选取我国30个省份2002-2011年的年度数据,采用面板数据模型,实证分析了我国消费税在废气限排方面有一定积极作用,而对废水和固体废物的减排作用较为有限。文章指出我国目前消费税的绿色税目主要是成品油等围绕废气有关的税目,而与固体废物和废水相关的税目较少或存在空白。同时,文章结合发达国家消费税“绿化”的经验,提出了目前我国消费税存在的问题并提出了我国消费税“绿化”改革的原则,并进一步提出相应的政策建议:我国绿色消费税需进一步扩围,尤其要以高污染产品为主;适当提高某些税目的税率,对以后开征的税目也应按“高污染高税率”的原则征收,并设置合理的差别税率;消费税的征收应由价内征收转为价外征收,并由生产进口环节征税向消费环节征税转变;可以考虑将消费税由中央税改为中央地方共享税并成立专门的环保基金,同时应予以环保产业一定的税收优惠。
【关键词】：消费税 环境保护 消费税“绿化”
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-18
• 1.1 选题背景及意义12
• 1.2 文献综述12-16
• 1.2.1 国外消费税研究综述12-13
• 1.2.2 国内消费税研究综述13-16
• 1.2.3 国内外消费税研究评述16
• 1.3 本文的结构安排和创新点16-18
• 1.3.1 本文的结构安排16-17
• 1.3.2 本文可能的创新点及不足之处17-18
• 第2章 消费税的功能定位及环保效应的理论分析18-27
• 2.1 消费税的“绿化”改革的理论基础18-19
• 2.1.1 消费税的外部性理论18
• 2.1.2 消费税的双重红利理论18-19
• 2.2 消费税的功能19-22
• 2.2.1 筹集财政收入的功能19-20
• 2.2.2 消费税的调控功能20-21
• 2.2.3 我国消费税的功能定位21-22
• 2.3 消费税环保效应的理论分析与实现途径22-27
• 2.3.1 消费税环保效应的理论分析22-24
• 2.3.2 消费税环境保护作用的实现途径24-27
• 第3章 我国消费税的“绿化”进程27-38
• 3.1 我国环境现状27-28
• 3.2 我国的“绿色”税收体系28-33
• 3.2.1“绿色”税制的理念28-30
• 3.2.2 我国的绿色税收30
• 3.2.3 我国绿色税收在税收中的地位30
• 3.2.4 绿色消费税在绿色税收中的地位30-31
• 3.2.5 消费税、资源税、环境税的关系及相互协调31-33
• 3.3 我国消费税的绿化之路33-37
• 3.4 我国消费税的“绿化”现状37-38
• 第4章 消费税环保效应的实证分析38-45
• 4.1 指标选取与数据来源38-39
• 4.1.1 被解释变量38
• 4.1.2 解释变量38-39
• 4.2 数据描述39
• 4.3 模型建立39-44
• 4.4 消费税实证分析小结44-45
• 第5章 国外消费税“绿化”改革的经验借鉴45-53
• 5.1 我国消费税“绿化”改革借鉴国外经验的依据45
• 5.2 典型国家的消费税绿色进程45-47
• 5.2.1 芬兰消费税的绿色进程45-46
• 5.2.2 美国消费税的绿色进程46-47
• 5.2.3 典型国家消费税绿色进程小结47
• 5.3 环保类消费税的国际比较47-51
• 5.3.1 环保类消费税征税范围的国际比较47-50
• 5.3.2 环保类消费税税收负担的国际比较50-51
• 5.3.3 消费税征收环节及征税方式的国际比较51
• 5.3.4 消费税征税权归属的国际比较51
• 5.4 对我国消费税“绿化”改革的经验借鉴51-53
• 5.4.1 扩大消费税环保类税目51-52
• 5.4.2 适当提高环保类税目的税率并合理设置差别税率52
• 5.4.3 零售环节征收和价外征收方式的发展趋势52
• 5.4.4 税收征管权归属的划分与专项基金的设立52-53
• 第6章 消费税深化改革的原则与政策建议53-59
• 6.1 消费税的“绿化”改革的原则53-54
• 6.1.1 消费税“绿化”要与国际接轨并着重调整产业结构53
• 6.1.2 在强化消费税“绿化”功能的同时兼顾收入公平53
• 6.1.3 消费税改革要与其他税种协调以促进税制优化53-54
• 6.2 消费税“绿化”改革的政策建议54-59
• 6.2.1 扩大消费税“绿色”税目的征收范围54-55
• 6.2.2 适当调整消费税的税率并合理化税率差别55-56
• 6.2.3 改变消费的价内计征方式56-57
• 6.2.4 消费税税收收入的合理分配与专项专用57-58
• 6.2.5 对环保产业给予一定的税收优惠58-59
• 结论59-61
• 参考文献61-64
• 致谢64-65
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录65

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 栾焕聚;环境税在国外[J];税务;2000年12期

2 李京坤,熊晓怡;荷兰环境税简介[J];江西财税与会计;2000年02期

3 闵毅梅,尤立进;环境税刍议[J];现代经济探讨;2001年01期

4 郑雨;环境税的具体实施探析[J];涉外税务;2001年06期

5 段丁强;矫枉过正 过犹不及──谈环境税的适用范围[J];福建税务;2001年04期

6 徐洪林,臧玉淼;开征环境税初探[J];学海;2001年06期

7 李克国;环境税的理论与实践[J];中国环境管理干部学院学报;2001年Z1期

8 张瑞环;关于环境税的理论与实践问题的探讨[J];辽宁经济职业技术学院.辽宁经济管理干部学院学报;2002年01期

9 张会萍;环境税与污染权交易的比较分析及其现实选择[J];财政研究;2002年11期

10 何志浩;西方国家环境税及其对我国的借鉴意义[J];改革与理论;2002年11期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 楼紫阳;沈奕红;李明;袁文祥;朱南文;;我国固体废弃物环境税征收的思考[A];2010中国环境科学学会学术年会论文集(第二卷)[C];2010年

2 冯兵;;我国开征环境税的必要性分析[A];中国环境科学学会2006年学术年会优秀论文集（中卷）[C];2006年

3 田义文;徐晓庆;刘斌;;积极实现制度创新 建构和完善我国环境税制度[A];2007中国环境科学学会学术年会优秀论文集（下卷）[C];2007年

4 李山梅;;开征环境税，，促进生态文明[A];2008中国环境科学学会学术年会优秀论文集（下卷）[C];2008年

5 张巨勇;;环境税在农业面源污染控制中的应用[A];全国农业面源污染综合防治高层论坛论文集[C];2008年

6 严立冬;屈志光;黄鹂;;制度变迁视角下的环境税改革博弈分析[A];2012中国环境科学学会学术年会论文集（第一卷）[C];2012年

7 王璞;;环境税理论与实践及在我国的基本构想[A];2010中国环境科学学会学术年会论文集(第二卷)[C];2010年

8 蒋莉;;我国开征环境税的冷思考[A];经济发展方式转变与自主创新——第十二届中国科学技术协会年会（第一卷）[C];2010年

9 李平;;构建我国环境税法律制度基本问题探讨[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年

10 徐周;;发达国家环境税发展情况及对我国的启示[A];2008中国环境科学学会学术年会优秀论文集（下卷）[C];2008年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 本报记者　 杨代金;四座“大山”阻挡环境税[N];财会信报;2006年

2 本报记者 王毕强;环境税摆上桌面[N];经济观察报;2007年

3 法学博士、浙江工商大学法学院副教授 宋杰;开征环境税刻不容缓[N];中国企业报;2008年

4 记者 钱铮;日本四成大企业赞成征收环境税[N];新华每日电讯;2008年

5 记者钱铮;日本四成大企业支持环境税[N];经济参考报;2008年

6 记者 厉征;环境保护部：尽快研究推出环境税[N];中国税务报;2009年

7 孙瑞灼;环境税应当尽早开征[N];大众科技报;2009年

8 上海海事大学法学院 王慧;环境税的现实障碍何在?[N];中国环境报;2010年

9 周锐;中国拟开征环境税[N];中国贸易报;2010年

10 马红漫 上海第一财经频道主持人，经济学博士;环境税当真正让污染者“付费”[N];经济视点报;2010年

中国博士学位论文全文数据库 前9条

1 李传轩;环境税法律制度研究[D];华东政法大学;2008年

2 韩存;煤炭生产与消费环境税问题研究[D];中国矿业大学（北京）;2009年

3 雷芸;环境税正义论[D];西南政法大学;2009年

4 张会萍;环境税及其国际协调[D];厦门大学;2002年

5 王哲林;可持续发展条件下我国环境税有关问题研究[D];厦门大学;2007年

6 魏光明;我国环境税收问题研究[D];中国海洋大学;2010年

7 王慧;环境税合法性研究[D];西南政法大学;2009年

8 蒋书彬;基于低碳经济的我国环境税收研究[D];东北林业大学;2013年

9 吴立岩;中国石油税费管理模式研究[D];中国石油大学;2008年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 俞琬;环境税法律制度研究[D];西南政法大学;2008年

2 王毛毛;环境税法律制度的建立[D];山西财经大学;2008年

3 于天雷;关于我国开征环境税的探讨[D];复旦大学;2009年

4 王佃春;环境税理论与实践及在我国的应用[D];山东大学;2009年

5 蒋文晴;构建中国特色的环境税体系[D];湖南师范大学;2011年

6 谢建红;论我国环境税的立法构建[D];暨南大学;2011年

7 张艳;环境税实施理论与实践研究[D];中国海洋大学;2006年

8 易远宏;环境税的设立及其经济影响[D];华南师范大学;2004年

9 李建新;环境税理论及其在中国的应用[D];厦门大学;2007年

10 佐丹丹;环境税的价值分析及制度构建[D];黑龙江大学;2011年

本文编号：916997