我国地方税体系改革和重建研究

发布时间：2017-09-26 00:16

  本文关键词：我国地方税体系改革和重建研究

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【摘要】：1994年分税制财政管理体制改革是我国财政史上的重大举措。分税制彻底扭转了中央政府财力不足的局面,提高了“两个比重”,增强了中央的总体调控能力。从这个角度来说,分税制是成功的。但是,随着分税制的推进,一些问题显现出来。当时中央政府过多地上收了财权,却并没有明确相对应的事权。加之中央、地方政府间税种划分以及税收归属不明确、不合理,这些都导致地方政府财权与事权不相匹配,由此陷入收不抵支的财政困境。为解决这一财政困难,地方政府不得不寻求其他筹集资金的途径。由此,隐性债务、土地财政等相继出现,给我国的财政体系带来了很大的隐患和危害。同时,随着营业税改征增值税改革(以下简称“营改增”)在全国范围、各行业各领域的推行,地方政府20多年来赖以生存的第一大税种营业税已彻底退出历史舞台,地方税体系面临严重困境。作为分税制财政管理体制的重要内容,地方政府应该也必须拥有地方税体系,这也是妥善处理中央、地方政府间财政分配关系的关键所在。鉴于这种情况,我们有必要重新审视分税制改革,在总结利与弊的基础上探求现阶段如何重建科学、合理的地方税体系,使地方政府的财权与事权相匹配,财力与支出责任相匹配,进而完善全国财政税收体系,推动我国财政管理体制的整体健康发展。本文研究了我国地方税体系的现状,发现了问题所在,同时参考借鉴国外相关国家的地方税建设经验,在此基础上结合我国实际,选取适宜的地方税主体税种和辅助税种,重新构建我国地方税体系。
【关键词】：地方税 分税制 主体税种
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 1 引言8-16
• 1.1 研究背景、目的和意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究目的和意义9-10
• 1.2 国内外文献综述10-15
• 1.2.1 国内文献综述10-12
• 1.2.2 国外文献综述12-15
• 1.3 本文的研究方法15
• 1.3.1 文献研究法15
• 1.3.2 比较分析法15
• 1.3.3 经验总结法15
• 1.3.4 定性与定量分析相结合15
• 1.4 本文的特色与创新之处15-16
• 2 地方税体系的理论基础16-22
• 2.1 构建地方税体系的理论依据16-18
• 2.1.1 分级政府与分级财政理论16-17
• 2.1.2 地方公共产品理论分析17-18
• 2.2 构建地方税主体税种遵循的原则18-22
• 2.2.1 税收法定原则18-19
• 2.2.2 公平与效率原则19
• 2.2.3 受益原则19-20
• 2.2.4 事权与财权、支出责任与财力相匹配原则20-22
• 3 我国地方税体系运行现状分析22-32
• 3.1 我国地方税体系构成情况22-28
• 3.1.1 地方税各税种收入规模及结构分析22-24
• 3.1.2 共享税地方分成部分收入规模24-26
• 3.1.3 我国地方财政总收入构成情况26-28
• 3.2 我国现行地方税体系存在的问题28-32
• 3.2.1 地方税主体税种缺乏28-29
• 3.2.2 税收立法权存在问题29
• 3.2.3 地方税收管理存在问题29-32
• 4 地方税体系建设的国际经验与借鉴32-38
• 4.1 分权型国家地方税体系运行状况——以美国为例32-33
• 4.1.1 地方政府具有一定的税收立法权和税收征管权32
• 4.1.2 地方政府事权明确，，具备充足的地方主体税种32-33
• 4.1.3 非对称型财政体制下上级政府需要对下级政府进行转移支付33
• 4.2 适度分权型国家的地方税体系建设——以德国为例33-35
• 4.2.1 德国税收立法权和税收征管权33-34
• 4.2.2 德国各级政府税种设置情况34-35
• 4.3 适度集权型国家的地方税体系建设——以日本为例35-36
• 4.3.1 日本税收立法权和税收征管权35
• 4.3.2 日本各级政府税种设置情况35-36
• 4.4 国外地方税体系建设的经验借鉴36-38
• 4.4.1 构建地方税体系主体税种36
• 4.4.2 合理划分中央、地方的税收立法权36-37
• 4.4.3 适当赋予地方政府一定的税收征管权限37-38
• 5 我国地方税体系的重构38-46
• 5.1 构建和完善我国地方税主体税种38-42
• 5.1.1 改革消费税，将其作为主体税种38-39
• 5.1.2 完善房产税，将其作为主体税种39-40
• 5.1.3 加快资源税改革，将其作为主体税种40-41
• 5.1.4 改革个人所得税，将其作为主体税种41-42
• 5.2 构建和完善地方税辅助税种42-44
• 5.2.1 改革城市维护建设税，将其作为辅助税种42
• 5.2.2 加快环境保护税立法，将其作为辅助税种42-43
• 5.2.3 改革和完善其他地方税种43-44
• 5.3 给予地方适度的税收立法权44
• 5.4 给予地方适度的税收管理权44-46
• 6 结论与不足46-47
• 参考文献47-51
• 致谢51-52
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文52-53

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