供应商和客户特征对盈余管理影响的实证研究

发布时间：2020-04-06 04:02

【摘要】：中国经济步入新时代以后,经济增长态势由高速增长模式转向关注经济发展的质量,这就需要我们关注经济增长的真实、效益与效果。实务中,企业往往会利用销售与收款、采购与生产进行盈余管理,销售收入与生产成本又分别对应需求的客户和供给的供应商,因此,可以探索从企业供应商和客户的异常特征角度判断盈余管理行为。已有研究发现,企业与供应商、客户的关系型交易是真实盈余管理的一个诱因。那么,企业倾向与什么样特征的供应商和客户进行盈余管理?利用供应商还是客户进行应计盈余管理或是真实盈余管理?不同类型的企业利用程度如何?目前学界并无深入研究。本文将基于供应商和客户企业的特征对上述问题进行分析。本文首先介绍新时代背景下的中国经济发展背景,描述企业实际业务开展中发现的一些现象。其次回顾盈余管理概念,扼要介绍盈余管理的理论框架,重点描述应计盈余管理与真实盈余管理的区别和演变,总结已有研究成果,引入现代企业理论框架下的企业合作理论和生命周期理论,提出上市公司供应商与客户特征视角下的盈余管理假设。本文汇总A股上市公司2014年至2016年三年审计报告公布的供应商和客户的名称、交易往来金额、成立时间、业务发生时间,利用这些信息构建供应商与客户特征值。利用修正的Jones模型和Roychowdhury模型,测度特征值与应计盈余、真实盈余之间关系。对主要指标建立模型进行OLS回归后,研究不同类别上市公司供应商、客户视角下盈余管理的程度。本文通过实证研究,主要得出两个重要结论:(1)上市公司的采购或销售金额与对应的供应商和客户注册资本比值越悬殊,上市公司的盈余管理程度越高;(2)供应商和客户成立日期与上市公司的业务发生日期越接近,上市公司的盈余管理程度越高。研究结果表明在供应商和客户特征视角下,上市公司盈余管理以真实盈余管理为主,异常的供应商和客户特征会对真实盈余管理产生显著影响。本文通过对不同行业特征、不同所有权性质和不同动机上市公司分类,进一步研究验证上述结论。本文拓展了盈余管理领域研究维度,揭示上市公司可能存在的盈余管理路径,为上市公司加强内部控制,市场监管机构监管风险,市场参与者加强自身保护方面提出合理化建议。
【学位授予单位】：电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F832.51;F274

【参考文献】

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本文编号：2615977