高管薪酬、公允价值计量和盈余管理

发布时间：2020-07-29 07:30

【摘要】：设计科学有效的高管薪酬激励机制对于解决代理问题,实现企业价值的最大化有着重要的现实意义,所以高管薪酬激励一直是研究热点。科学合理的薪酬激励机制可以减少股东与高管之间的代理冲突,从而使高管做出既有利于高管又有利于企业的决策,减少代理成本;相反,不适当的管理层薪酬激励机制也许会损害经营管理层的积极性,使其做出损害企业价值的决策,甚至管理层可能会出于自身利益的考虑利用自身掌握的充足的企业内部信息操纵利润调整报表信息提升自己的薪酬水平。有关部门颁布的新《企业会计准则》中对公允价值谨慎引入,虽然公允价值计量属性的应用提高了财务信息有用性,但由于公允价值计量使用中很多情况下需要相关人员运用职业经验估值,这一计量属性的引入必然会为高管进行盈余管理调整报表提供机会。这篇文章从概念界定入手,对文中涉及的基本概念高管薪酬、公允价值计量和盈余管理进行了界定,对以前学者的文献进行了总结思考,从会计目标理论、委托代理理论、契约理论和激励理论四个方面展开阐述了一些基本理论,提出了四个假设,探讨高管薪酬、公允价值计量和盈余管理这三个变量之间存在的关系,建立了五个模型,然后以2012-2015年全部A股的上市公司中的非金融公司的数据进行了实证检验,得出了以下三点结论:存在高管着通过确认资产价值损失操纵利润的情况,利用公允价值变动损益操纵利润的情况不明显;存在高管为了调整薪酬水平操纵利润的情况;高层管理者可以通过确认资产减值损失操纵利润进而调整自己的可获得的报酬,高管利用公允价值变动损益操纵利润来调整薪酬的情况较少。
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F272.92;F275

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