“营改增”、税收征管行为和企业流转税税负——来自中国上市公司的证据

发布时间：2020-11-18 16:00

　　 "营改增"减税效果不仅取决于打通抵扣链条,避免重复征税,更取决于税务部门征管行为的差异所引起的试点企业税负变化。本文从税收征管行为差异出发,基于2009—2016年中国上市公司数据,运用双重差分方法估计了"营改增"对企业流转税税负的影响。研究发现:从整体上来看,"营改增"使得试点企业流转税税负下降并不明显。分批次看,首先进行试点的企业减税效果并不理想,2013年实行试点的企业减税效果明显。"营改增"政策的减税效果具有滞后性。对不同类型的"营改增"行业的异质性分析结果进一步验证了上述机制。因此,当前应进一步落实减税降费政策,切实降低企业税收负担,进一步完善税收征管体制。规范税务部门征管行为,同时地方政府要创造良好营商环境,积极培育税源。
【部分图文】：

??）列分别为2009—2011年样本、2009—2012年样本以及2010—2012年样本的外生性检验。结果表明，“营改增”试点地区的企业平均税负的系数不显著，这说明企业平均税负不是“营改增”政策选择试点的依据，则本文的研究满足外生性条件。表2外生性检验（1）（2）（3）mean-16.6759-33.5691-31.4639（46.5810）（33.8385）（37.3164）控制变量YesYesYes时间YesYesYes省份YesYesYes观察值8701211962伪R20.4630.4600.468注：*、**、***分别表示在10%、5%、1%水平下显著。2.同趋势检验。为了检验平行趋势假定，图1列示了“营改增”政策前后实验组和对照组的平均流转税税负变化趋势。由于“营改增”政策是一项渐进式改革，建筑业和第三产业的试点企业最终在2016年全部完成政策改革，因此，在平行趋势的设定中，实验组为先期完成试点改革的“6+1”行业包含的企业，对照组为2016年完成试点改革的建筑业、生活服务业和房地产业包含的企业。从图1可知，在“营改增”政策前，实验组和对照组流转税税负变化符合平行趋势假定，“营改增”政策之后，实验组和对照组的流转税税负变化出现差异。这说明平行趋势假定合理。四、实证分析（一）基本回归结果分析由于在“营改增”过程中，非“营改增”企业可能购进了“营改增”企业的可抵扣项而改变了自身的税负现状，成为最大的受益者，导致政策效果被高估，因此本文删除了除建筑业外的第一二产业。在剩余的第三产业和建筑业中，建筑业和第三产业中的生活服务业、金融业、房地产业直至2016年5月1图1企业流转税税负变化平行趋势图
【参考文献】

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【共引文献】

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本文编号：2888897