我国社会保险财务信息披露研究

发布时间：2019-02-19 19:29

【摘要】：近些年来,随着我国经济快速发展,社会保险覆盖面不断在扩大,社会保险资金也越积越多,并不断暴露出巨额社会保险资金管理不到位的缺陷。社保基金被挪用事件在全国不断发生且金额巨大,这些案件也引起了越来越多社会公众高度关注,因此作为全民监督重要条件之一——社会保险财务信息披露也就显得格外重要。在以往文献资料里,有很多文献是研究政府财务报告及其披露问题的,而具体探讨社会保险财务信息披露的文献极少,并且多集中在社会保险财务信息披露内容本身的分析。本论文主要探讨影响社会保险财务信息披露的一些相关因素,运用规范与实证相结合以及演绎法与归纳法相统一等研究方法分析这些影响社会保险财务信息披露的相关因素,提升社会保险财务信息披露的合理性、完整性、透明性以及公平性,并提出一些相应的建议。社会保险资金涉及面极为广泛,有政府部门、事业单位及商业领域,因此社会保险会计也会涉及到政府会计、预算会计及企业会计等。本论文在借鉴有关企业财务信息研究的基础上,对我国社会保险机构设置、社会保险财务会计范围以及社会保险财务会计等内容做一界定,认为社会保险财务会计是属于政府会计,并对社会保险财务信息报告和企业财务信息报告的差别进行比较,以突出社会保险财务信息报告在社会保险财务报告主体、社会保险部门财务报告目标、社会保险部门财务报告的使用者及需求差别、社会保险部门财务报告信息质量特征、社会保险部门财务报告有关报告项目以及社会保险部门财务报告范围等方面的特点,并以此完成对社会保险财务信息披露相关含义的界定。信息经济学理论认为在信息披露中出现信息对称的情况是相对的,出现信息不对称的情况却是绝对的,要解决这个问题,就有必要探讨一下信息提供者(报告主体)及信息需求者(利益相关者)的问题。经过对信息披露主体理论上的探讨以及借鉴国外社会保险会计信息披露者(主体)的界定的经验,本论文认为我国社会保险信息披露者(主体)基本上就是社会保险等政府机构。不同层次的社会保险财务信息披露者(主体)对社会保险财务信息披露是有不同的影响,通过分析我国社会保险财务信息披露者(主体)的现状,并进行分析其对社会保险财务信息披露产生的影响,提出完善社会保险机构、完善信息系统及提高服务水平等方法来优化我国社会保险财务信息披露者(主体)。在信息不对称理论中,信息需求者总是处于不利的位置,要使提供的信息能够满足信息需求者的信息需求,一方面要依靠制度来保护,另一方面则需要信息需求者自身的力量,因此社会保险财务信息需求者的问题就必须加以研究。在社会保险财务信息披露中,社会保险财务信息需求者的构成(包括社会保险财务信息需求者的分类与社会保险财务信息需求者的构成)比较复杂,社会保险财务信息需求者的需求内容(包括类型及质量要求等)又各不相同,社会保险财务信息需求者的需求问题主要存在社会保险财务信息管理混乱,社会保险财务信息不够全面,对社会保险财务信息的质量要求不高,社会保险公共服务的需求不足影响对财务信息的需求,以及社会保险财务信息需求力度不足等问题。解决社会保险财务信息需求者问题需要通过考虑到广大需求者的特点来设置社会保险财务信息内容,针对不同需求者的需要提供具有较高质量的财务信息以及提供以满足监督者等需求者需要为基础的信息等方法。解决社会保险财务信息披露中信息不对称的问题首先需要完善我国社会保险财务监督。目前我国社会保险财务监督还存在社会保险财务监督法律法规不健全、社会保险财务监督部门之间协调性不够、社会保险财务监督技术较差以及社会保险财务监督监管手段单一等问题及现状,需要通过重构社保监督,建立统一且具有治理结构的管理平台；完善相应法律法规,形成有法可依的法律制度运行环境；以及多手段协调监管,建立完善的社会保险监督管理机制等方法来完善我国社会保险财务监督。解决社会保险财务信息披露中信息不对称的问题还需要完善我国社会保险财务信息透明度的问题。社会保险财务信息透明可以降低政府代理成本,增强公众对政府的信任,社会保险财务信息透明可以实现保障社会公平,然而提升社会保险财务信息透明度应该有一定的适度性。目前我国社会保险财务信息透明度还存在以往的政府行政模式导致财务信息透明度不足,社会保险法制化程度低导致财务信息透明度低,预算信息披露不充分、完整和公允都会导致财务信息透明度不足,以及行政管理体制不合理产生财务信息不透明度等问题。为此就需要建立多元化的社会保险财务信息披露制度,建立多层次的公开监督及审计制度;建立高效的网络平台；提供高质量的社会保险财务信息促进社会保险财务信息透明度；以及建立高质量的数据标准可以保障社会保险财务信息透明度的质量等。本论文通过基于31省市级数据对中国社会保险财务信息透明度影响因素作相关性的实证分析。实证分析的结果可以看出,社会保险信息透明度的提高与我国经济社会指标因素和生活水平指标因素等有着密切相关的关系。由于在我国有些政府财政信息为一定的国家机密,因此我国社会保险信息透明有必要把握其披露的合理程度,同时也需要与国经济社会指标和生活水平指标等因素的变化之间保持一定的平衡,另外社会保险信息透明也需要通过一系列的法律法规来保障落实。处于信息不对称下的社会保险财务信息披露过程中实际上还存在一种公平性的问题。由于信息披露总是存在着成本效益效应,社会保险财务信息披露的主体、客体、渠道以及内容等就有一个合理的范畴,都应该遵循成本效益原则,保持一种公平性。通过加强监督,避免垄断信息和内幕交易的存在,保证社会保险部门信息披露过程主体方面的公平性；要求财务信息披露过程必须具备最低标准,以便规避财务信息产生不合理的标准,进而保护信息需求者;提高社会保险部门组织和管理能力解决信息渠道之间相互协调发布信息的问题；建立健全监督制度保证信息披露内容的公平性。
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【学位授予单位】：武汉大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F840.4;F842.61

【参考文献】