现代服务业“营改增”问题研究

发布时间：2017-09-23 14:40

  本文关键词：现代服务业“营改增”问题研究

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【摘要】：营业税改征增值税(以下简称为营改增)作为我国实施结构性减税的重要举措之一,也是我国税制改革进程中的又一个里程碑。自2012年按照国务院部署选取上海作为营改增试点城市以来,试点城市不断扩大,于2013年8月起扩至全国范围内试点;试点行业也逐步扩围。目前,交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业都已纳入营改增试点范围。李克强总理在做2016年政府工作报告时提出,今年全面实施营改增。从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。同时,为了稳步推进营改增这一税制改革的有序进行,财政部和国家税务总局相继出台一些包括试点范围、试点一般纳税人标准、发票管理、试点过渡性优惠政策等配套政策。现代服务业是生产工艺流程上一个重要环节,对其采用征收营业税的征税模式,不但使得增值税抵扣链条不再完整,还加重了行业税负。现代服务业营改增,有利于打通生产工艺流程的各个环节,使得增值税链条更加完整,不但降低了现代服务业企业的税负,促使企业增加固定资产等资产的投资力度,促进现代服务业长足发展,还有利于降低下游企业购买服务的成本。但是,在营改增试点的过程中,试点企业和税务机关都遇到了一些问题,比如营改增后税收征收管理模式、发票管理问题、纳税申报方式以及企业财务核算的问题。如何解决这些问题,进而提高税收征收管理效率,降低企业税负,切实发挥营改增结构性减税的作用是我们当前亟待解决的课题。本文通过详细介绍与现代服务业、营改增有关的理论基础上,分析现代服务业营改增的成果及存在的问题,并以临沂市现代服务业营改增作为案例解剖,结合实际税务管理过程中对这些问题的思考,从政策层面、税务机关层面以及企业层面有针对性的提出一些建议,以提高税收征收管理效率,稳定税收收入来源,促进经济协调发展。
【关键词】：现代服务业 营改增 营业税
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F719
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-12
• 1. 绪论12-23
• 1.1 论文选题背景和意义12-15
• 1.1.1 论文选题的背景12-13
• 1.1.2 论文选题的意义13-15
• 1.2 文献综述15-20
• 1.2.1 国内研究成果15-17
• 1.2.2 国外研究成果17-19
• 1.2.3 国内外研究成果总括19-20
• 1.3 研究的思路以及研究方法20
• 1.3.1 研究思路20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.4 研究的基本内容及所要解决的问题20-22
• 1.4.1 研究的基本内容20-21
• 1.4.2 所要解决的问题21-22
• 1.5 创新与不足22-23
• 2.现代服务业营改增的相关理论23-29
• 2.1 相关概念23-25
• 2.1.1 服务业与现代服务业23-24
• 2.1.2“营改增”与现代服务业的“营改增”24-25
• 2.2 与营改增相关的基本理论25-28
• 2.2.1 税收负担理论25-26
• 2.2.2 最适课税理论26
• 2.2.3 最优税制结构理论26-27
• 2.2.4 增值税中性理论27-28
• 小结28-29
• 3．我国服务业“营改增”的政策内容与影响分析29-41
• 3.1 我国现代服务业“营改增”的基本背景29-33
• 3.1.1 我国服务业的发展29-32
• 3.1.2 调节现代服务业的税制变迁32-33
• 3.2 现代服务业“营改增”的必然性33-35
• 3.2.1 现代服务业征收营业税的局限性33-34
• 3.2.2 现代服务业营改增的意义34-35
• 3.3 现代服务业“营改增”的税收政策内容35-36
• 3.4 现代服务业“营改增”的影响与问题一般分析36-40
• 3.4.1 对试点企业的影响36-38
• 3.4.2 对税务机关的影响38
• 3.4.3 对地方财政及经济的影响38-39
• 3.4.4 现代服务业营改增存在问题一般性分析39-40
• 小结40-41
• 4．现代服务业“营改增”的效应分析：以临沂市为例41-56
• 4.1 临沂市现代服务业“营改增”整体运行情况41-50
• 4.1.1 临沂市现代服务业试点纳税人户数情况41-42
• 4.1.2 现代服务业试点纳税人收入实现情况分析42-45
• 4.1.3 试点纳税人税收收入变化情况分析45-47
• 4.1.4 试点纳税人抵扣情况分析47-50
• 4.2 临沂市现代服务业“营改增”效应分析50-52
• 4.2.1 行业税收负担整体降低较为明显，结构性减税成果显著50
• 4.2.2 提高企业固定资产投资力度，带动经济增长50-51
• 4.2.3 促进试点行业快速发展51
• 4.2.4 促使产业结构优化升级51-52
• 4.3 现代服务业营改增存在的问题52-55
• 4.3.1 营改增后给增值税征收管理带来了一定的挑战52-53
• 4.3.2 部分行业税收负担不但没有降低反而有所增加53-54
• 4.3.3 加剧了地方财政收入的减少54
• 4.3.4 试点企业财务管理尚需规范54-55
• 小结55-56
• 5.完善现代服务业“营改增”的政策建议56-62
• 5.1 以公共政策建设为主线，，完善国家现代服务业“营改增”政策56-59
• 5.1.1 深化增值税改革，完善税收征收管理体制56
• 5.1.2 扩大“营改增”试点范围，完善增值税的抵扣链条56-57
• 5.1.3 完善配套财政补偿制度，减轻企业负担57
• 5.1.4 完善财政收入分配体制，平衡中央、地方财政收入分配比例57-58
• 5.1.5 加大培训力度，积极宣传各项税收政策，提升纳税意识58-59
• 5.2 以加强纳税人内部管控为配套措施，提高税法遵从度59-61
• 5.2.1 企业应加强对财会人员的培训、管理工作，提高财务管理水平59
• 5.2.2 企业应提高对增值税发票管理的认识59-60
• 5.2.3 企业财务人员应准确及时的完成纳税申报工作60-61
• 小结61-62
• 6.结论与展望62-63
• 参考文献63-67
• 致谢67

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本文编号：905835