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Y上市公司财务舞弊问题及防范治理研究

发布时间:2020-03-27 00:55
【摘要】:自21世纪以来,中国的经济得到了蓬勃的发展,一直保持着中高速的增长水平,其中很大一部分得益于我国资本市场的发展。但是近些年来,我国上市公司财务舞弊等失信行为层出不穷,造假手段更加多样隐蔽,严重影响着资本市场的正常秩序,给众多中小投资者造成了重大经济损失。根据2016年-2018年发布的证监会行政处罚情况概述,处理案件分别183、224和310起,罚没金额分别为42.83亿元、75.66亿元和106.41亿元,在证监会的高压零容忍监管下,案件增长率有所降低,但是涉案影响仍然十分严重。因此,考虑到上市公司舞弊现象频发及其影响之大,本文研究上市公司财务舞弊问题是具有深远意义的。本文的主要思路是根据文献研究法,回顾国内外学者对财务舞弊的动因、方式、识别和治理四个方面的研究,奠定本文的研究基础;再结合Y公司重大财务舞弊案进行案例分析,主要从案例介绍、深入剖析和提出防范治理措施三个方面着手,从投资者、监管机构、公司自身、中介机构这四个角度提出具有针对性的防范治理建议。案例分析部分首先介绍Y公司的发展历程与公司内外部发展现状,并对2015-2016年财务舞弊案进行详细叙述原因及证监会的处罚措施,探析Y公司财务舞弊案对其自身、对会计行业及其他相关利益者的影响,这也再次突出了研究上市公司财务舞弊治理措施的积极意义。然后对Y公司财务舞弊案进行深入剖析,主要从三个角度阐述,一是表内分析,表内分析从收入与利润、现金流、资产质量和财务指标四个维度对案例分析,基于财报及其附注等公开信息,结合专业知识识别出多种舞弊迹象;二是表外分析,Y公司表外分析的框架是选取GONE模型,分别从贪婪因子、机会因子、需要因子和暴露因子者四个角度探析Y公司财务舞弊产生的深层动因;三是整理归纳Y公司财务造假的手段,主要采用虚构国内外业务收入,通过关联方伪造现金流等一系列手段。最后基于上述分析,从投资者、监管机构、企业自身、中介机构四个角度总结防范治理对策。一是借助于表内、表外分析,提升投资者自身识别舞弊的能力,重点是借助现金流分析、关注资产质量和运用比率分析;二是外部监管机构(如证监会)加强多边监管合作,完善强制退市及中小股东求偿机制,认真审查资产重组中的“对赌协议”,提高监管力度;三是从公司自身角度完善股权结构和提高公司治理水平;四是加强中介机构(如会计师事务所、券商、律所等)独立性和质量控制管理,并要尽快规范跨境审计细则。这是本文研究的出发点和归宿点。
【图文】:

示意图,GONE理论,示意图,舞弊行为


图 2-1:GONE 理论示意图Figure 2-1: GONE theory需求驱动构不完善的外在表现是股权失衡,股东大会、监事会和董事等等。内部治理机制的不合理一方面给舞弊行为人提供机会,制权增加, 权力膨胀,在控制欲增强和机会许可的情况下,使增大。为了满足个人贪婪需求,行为人极有可能采取舞弊行为益相关者的行为。它反映的是个体层面,是舞弊人员的心理和德方面的缺失,极易造成贪婪的外在体现就是舞弊行为的发生舞弊发生的源头,有了不切实际和不合理的欲望,才是舞弊事弊,,个人的贪婪才能够得以实现,对舞弊人员来说获得了舞弊满足。驱动

结构图,主要股东,公司,结构图


Y 上市公司财务舞弊问题及防范治理研究公司和其全资子公司山东雅百特的总经理和董事长。详见下图 3-1,我们可以看到,虽然Y 公司的股权结构看似复杂,其实主要的控制权全是集中在陆永手上的,他对 Y 公司具有绝对的控制权,这样的股权结构也为舞弊事件提供了隐患。
【学位授予单位】:江苏大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2019
【分类号】:F426;F406.7

【参考文献】

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2 李贺;;论政府介入下的媒体监督——基于财务舞弊事件中的增量报道视角[J];求索;2015年02期

3 黄芳;李高奎;倪敏;;业务型财务舞弊的类别及其审计思路[J];中国注册会计师;2015年02期

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8 刘晓波;王s

本文编号:2602209


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