深圳ZC公司销售业务内部控制研究

发布时间：2020-04-08 11:09

【摘要】：2011-2014年,随着移动智能终端行业出现爆炸式增长,移动智能终端配件行业也迎来发展的黄金期。从2015年开始,全球智能手机出货量显著放缓,平板电脑出货量不断下降,移动智能终端行业进入调整期,伴随着移动智能终端行业的调整,移动智能终端配件行业发展也受到限制。移动智能终端配件行业形成时间较晚,目前行业当中以从事ODM/OEM和品牌运营的中小规模民营企业为主,当前行业内企业销售业务内部控制现状表现为对销售业务内部控制重视程度不够、销售业务内部控制原始落后、未建立全面的销售业务内部控制体系。面对移动智能终端行业的调整,对于竞争激烈的移动智能终端配件企业,研究其销售业务的内部控制问题,提出相应的改善措施,应对移动智能终端行业调整期带来的挑战,具有现实的意义。国外对内部控制理论的研究较早,已经形成较为完善的内部控制框架体系,1992年美国COSO委员会颁布的内部控制整合框架成为分析企业内部控制的有效工具,在世界范围内得到广泛的运用。2008年,我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,随后陆续发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》,标志着适合我国国情的内部控制规范体系正式建立。国内企业在实施内部控制时,不仅可借助国际权威的内部控制整合框架这一有效工具,而且有了中国自身内部控制规范的指导。深圳ZC公司作为一家以品牌运营为核心的中小规模移动智能终端配件企业,其销售模式在行业当中具有一定的代表性。本文从深圳ZC公司销售业务内部控制的现实情况出发,参照COSO内部控制整合框架、企业内部控制基本规范及其配套指引的内容,遵循理论与实际相结合的原则,构建了基于COSO内部控制整合框架的ZC公司销售业务内部控制评价体系,引入层次分析法,确定指标的权重向量,运用模糊综合评价法对ZC公司销售业务内部控制开展评价。基于销售业务内部控制评价的结果,针对评分较低的指标进行问题分析,在问题分析的基础上提出针对性的优化建议。在控制环境方面。公司目前存在董事会治理不健全,人力资源政策不到位的问题;建议完善董事会治理,加强人力资源建设。在风险评估方面。公司目前存在缺乏风险识别机制,缺乏对风险的分析的问题;建议健全风险识别机制,重视对风险的分析。在控制活动方面。公司目前存在缺乏销售计划,客户信用管理不严格,客户合同管理不到位,绩效考核不公允的问题;建议重视销售计划,加强应收账款管理,加强客户合同管理,重视绩效考核的公允性。在信息与沟通方面。公司目前存在信息获取不全面,沟通机制不顺畅的问题;建议拓宽信息获取渠道,完善公司沟通机制。在监督活动方面。公司目前存在内部审计缺失,不重视外部审计师对内部控制的建议,内部控制缺陷报告机制不健全的问题;建议重视内部审计工作,重视外部审计师对内部控制提出的改进建议,健全内部控制缺陷报告机制。本文以COSO内部控制整合框架理论为基础,通过构建ZC公司销售业务内部控制评价体系,对深圳ZC公司销售业务内部控制的问题展开分析并提出优化建议。本文的研究意义在于:首先,鉴于销售业务风险点在移动智能终端配件行业具有一定的普遍性,因此本文的研究对移动智能终端配件行业其他企业尤其是同样以品牌运营为核心的企业销售业务内部控制具有一定的借鉴意义;其次,为移动智能终端配件企业基于内部控制整合框架运用模糊综合评价法开展销售业务内部控制评价提供参考;最后,有助于移动智能终端配件企业提升自身的管理水平,应对移动智能终端行业调整带来的挑战。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F274;F426.63

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本文编号：2619271