H公司IPO审计风险及控制研究

发布时间：2020-07-10 20:24

【摘要】：随着我国资本市场在社会财富配置和管理上的作用越来越重要,企业强烈的上市融资意愿也引发了强烈的财务舞弊动机,导致IPO变脸事件频发。IPO企业向投资者披露不实信息不仅会严重误导投资者的判断,更会动摇资本市场的信用根基,这将大大削弱资本市场资源配置和资金筹集的功能,从而对市场经济的正常运行造成很大危害。对会计师事务所而言,审计失败不仅要受到证监会严厉处罚,也会使广大投资者对审计行业失去信心,更会对事务所及注册会计师的声誉造成沉重打击,这将严重阻碍我国会计师事务所和审计行业的健康稳定发展。因此,如何能高效防控审计风险,已成为亟待解决的重大现实问题。本文首先分析了IPO审计不同于一般财务报表审计的特殊之处,结合现代风险导向审计模型对IPO审计风险进行了理论研究;然后归纳了近年IPO审核中企业被否主要原因,总结出企业财务造假的主要手段从而形成实践指导,并针对性的重点研究了PCB(印制电路板)行业的特点、风险要素,并尝试设计了针对PCB行业的审计程序;其次,笔者以亲身参与的L会计师事务所审计H公司的IPO审计项目为例,依据现代风险导向审计模型和针对PCB行业的风险研究,深入分析了IPO审计中可能存在的审计风险以及防范和控制风险应重点关注的事项。最后基于本案例中受到的启发尝试从事务所视角提出实际业务操作中防控风险的建议,以期促进我国资本市场健康发展。
【学位授予单位】：华中科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.6;F239.4;F406.7
【图文】：

进出口情况,智能手机,移动互联网

图 4. 1 2011 2015 年中国 PCB 进出口情况图 4. 2 2008-2016 年中国 PCB 行业产值及其变化情况下游应用领域较为集中受益于智能手机、移动互联网等行业的蓬勃发展，如图 4.3 所示我国 PCB

变化情况图,产值,变化情况,智能手机

19图 4. 2 2008-2016 年中国 PCB 行业产值及其变化情况4.1.2 下游应用领域较为集中受益于智能手机、移动互联网等行业的蓬勃发展，如图 4.3 所示我国 PCB 产品应用领域主要集中在通信和消费电子两大板块，2015 年所占比例分别为 34%和18%。因为 PCB 属于需要定制化生产的行业且产品认证周期较长，大多数企业会主要集中某几个领域中进行生产且不会轻易更换客户，因此客户也会相对集中且固定。

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图 4.3 2009 2015 年中国 PCB 产品的应用领域及其变化情况上游原材料价格波动较大PCB 行业中直接材料占企业主营业务成本的比例超过 50%。PCB 生产所用材料包括覆铜板、半固化片、铜箔、铜球、金盐、干膜和油墨等，其中覆铜、铜球和金盐的价格受相关金属价格影响明显。原材料采购价格的变化会导毛利率大幅波动。如图 4.4 所示，从 2014 年开始国际铜价总体呈下跌趋势并年底因供求趋紧出现明显回升，PCB 企业相关原材料采购价格也随之波动未来原材料的价格大幅上涨，而企业不能有效地将原材料价格上涨的压力向移或通过技术工艺创新化解，将会对 PCB 企业的经营业绩产生不利影响。

【参考文献】