辉山乳业审计失败成因及对策研究
发布时间：2020-09-09 20:30
近年来,我国上市公司财务舞弊的形式和手段日益隐蔽和复杂化,会计师事务所和执业审计师遭遇诉讼的案件不断增多,审计师保持适度职业怀疑的重要性日益凸显出来。财务舞弊行为的出现,会危害社会经济的利益,造成投资者们对上市公司的盈利能力产生质疑,进而怀疑会计师事务所存在的客观性。因此,财务舞弊与CPA职业怀疑对审计失败的影响研究是非常重要的。本文以辉山乳业审计失败案件为例,采用案例研究方法,研究揭示其问题和应对此现象的策略。研究发现,上市公司财务舞弊的动机在于提高股价,实现套现最大化的目的,而审计师缺乏应有的职业怀疑,无法有效识别公司的财务舞弊行为。对此,企业和会计师事务所应完善内部控制,尤其是强化企业自我约束能力、提高CPA识别审计风险能力,监管者应进一步加大会计准则、内部控制和审计准则等执行的监管力度,维护公众的利益。本文写作目的是通过对辉山乳业审计失败案例的剖析,主要从财务舞弊和CPA职业怀疑两个方面出发探讨审计失败的原因。从而为注册会计师在展开审计工作时提供依据,便于审计师识别财务舞弊手段,以达到抑制舞弊发生的目的。本文一共分为五部分,主要内容如下:第一部分:绪论。该部分首先介绍了研究背景,从理论意义和现实意义两个方面阐述了本文的研究意义,以及文献综述的内容,然后是本文具体的研究方法和思路,主要运用了案例研究方法、对比分析方法和趋势分析方法对辉山乳业审计失败案例进行研究,最后是研究的创新点,说明了本文在相关领域作出的贡献。第二部分:理论分析和研究框架。界定了财务舞弊、CPA职业怀疑、审计失败的内涵。介绍了本文的理论基础Hurtt职业怀疑特征与行为模型,并从理论出发分别阐述了财务舞弊和CPA职业怀疑与审计失败的关系。第三部分:案例描述。主要内容包括辉山乳业公司简介、辉山乳业的财务舞弊方式以及CPA审计工作中职业怀疑情况。第四部分:案例分析。主要是介绍了财务舞弊成因分析、CPA职业怀疑成因分析、审计失败成因分析以及案例研究的结论,案例结论是对辉山乳业审计失败案例进行归纳和总结。第五部分:研究启示与防范对策。基于对辉山乳业案例的分析,研究财务舞弊和CPA职业怀疑对辉山乳业审计失败的影响,主要有以下结论:财务舞弊是审计失败的土壤,是重大错报的根源,在财务舞弊可能导致审计失败发生时,CPA职业怀疑能减弱财务舞弊影响审计失败的程度,从而调节财务舞弊对审计失败的影响。在相关分析和研究结论的基础上,提出了防止审计失败发生的对策:强化企业自我约束意识;提高CPA职业怀疑能力;完善法律环境和职业道德建设。本文的主要贡献在于以辉山乳业审计失败为例,对注册会计师缺乏职业怀疑的表现及其后果进行分析,对CPA职业怀疑和财务舞弊与审计失败的关系进行研究,并为提升审计质量提供思考和借鉴。辉山乳业审计失败案例中,财务舞弊方式为:成本造假、现金流造假和关联方交易。本文用Hurtt职业怀疑特征与行为模型对辉山乳业审计失败案例进行了剖析,对注册会计师缺乏职业怀疑的表现及其后果进行分析,对财务舞弊和CPA职业怀疑如何影响审计失败进行研究,并为提升审计质量提供思考和借鉴。在对国内外文献的研究基础上,分析审计失败的因素,主要从财务舞弊和CPA职业怀疑两个方面,分析其相应的因素并提出相应的策略。有助于提高财务信息质量,减少审计失败的发生,进而完善法律环境。
【学位单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F426.82
【部分图文】：
逦￣￣￣￣增加备选方案邋ｊ逡逑｜￣对证据采取行动的特征￣｜逦１逡逑图２－２邋Ｈｕｍ职业怀疑特征与行为模型逡逑资料来源：屈小兰、张继勋．审计职业怀疑研宄综述［；］．审计研宄，２０１２邋（０３）：邋７１．逡逑１１逡逑
逑压力？１自我合理化逡逑图２－１舞弊三角理论逡逑资料来源：ｈｔｔｐｓ：／／ｂａｉｋｅ．ｓｏ．ｃｏｍ／ｄｏｃ／５７１３２９６－５９２６０２２．ｈｔｍｌ．逡逑舞弊三角理论是财务舞弊行为的动因，三个因素导致财务舞弊行为的发生，逡逑具体到案例中，舞弊三角论的三因素：压力、机会和自我合理化映射到辉山乳逡逑业审计失败案例中，则体现的是成本造假、现金流造假和关联方交易。逡逑风险导向审计要求注册会计师保持职业怀疑，Ｈｕｍ职业怀疑特征与行为逡逑模型：在１９９９年间，Ｈｕｒｔｔ在相关研宄的基础上提出了该模型，并且他在２００５逡逑年时对此模型进行了修改和完善，具体的模型框架见图。逡逑逦怀疑特征逦邋怀疑行为逦逡逑ｒ证据检g奶卣麇危卞喂沐义现端蜒啊⒓忧啃艑灒阉鳎赍义涎映倥卸襄五邋五义希慑沃室尚运嘉╁甯鎏宓闹耙担ǎ╁义希海椿骋伤剑村味芗觳猓义希衫斫庵ぞ莸奶峁┱咤危慑危掊义希危黾颖秆》桨稿澹赍义希灾ぞ莶扇⌒卸奶卣鳎危卞义贤迹玻插澹龋酰碇耙祷骋商卣饔胄形Ｐ湾义献柿侠丛矗呵±肌⒄偶萄蠹浦耙祷骋裳绣匙凼觯郏唬荩蠹蒲绣
本文编号：2815431
【学位单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F426.82
【部分图文】：
逦￣￣￣￣增加备选方案邋ｊ逡逑｜￣对证据采取行动的特征￣｜逦１逡逑图２－２邋Ｈｕｍ职业怀疑特征与行为模型逡逑资料来源：屈小兰、张继勋．审计职业怀疑研宄综述［；］．审计研宄，２０１２邋（０３）：邋７１．逡逑１１逡逑
逑压力？１自我合理化逡逑图２－１舞弊三角理论逡逑资料来源：ｈｔｔｐｓ：／／ｂａｉｋｅ．ｓｏ．ｃｏｍ／ｄｏｃ／５７１３２９６－５９２６０２２．ｈｔｍｌ．逡逑舞弊三角理论是财务舞弊行为的动因，三个因素导致财务舞弊行为的发生，逡逑具体到案例中，舞弊三角论的三因素：压力、机会和自我合理化映射到辉山乳逡逑业审计失败案例中，则体现的是成本造假、现金流造假和关联方交易。逡逑风险导向审计要求注册会计师保持职业怀疑，Ｈｕｍ职业怀疑特征与行为逡逑模型：在１９９９年间，Ｈｕｒｔｔ在相关研宄的基础上提出了该模型，并且他在２００５逡逑年时对此模型进行了修改和完善，具体的模型框架见图。逡逑逦怀疑特征逦邋怀疑行为逦逡逑ｒ证据检g奶卣麇危卞喂沐义现端蜒啊⒓忧啃艑灒阉鳎赍义涎映倥卸襄五邋五义希慑沃室尚运嘉╁甯鎏宓闹耙担ǎ╁义希海椿骋伤剑村味芗觳猓义希衫斫庵ぞ莸奶峁┱咤危慑危掊义希危黾颖秆》桨稿澹赍义希灾ぞ莶扇⌒卸奶卣鳎危卞义贤迹玻插澹龋酰碇耙祷骋商卣饔胄形Ｐ湾义献柿侠丛矗呵±肌⒄偶萄蠹浦耙祷骋裳绣匙凼觯郏唬荩蠹蒲绣
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