“营改增”对ZP股份税负的影响研究

发布时间：2020-11-02 14:56

　　 2016年5月1日我国营业税成为历史,全面改成增值税。从“营改增”的设想,方案制定,试行再到全面推广实施,经过了数年的时间。建筑行业“营改增”一直是这一项政策实行的重要一环。建筑业在行业特征方面较为明显,体现为经营规模较大、涉及面较广以及经营方式多元化等特点,为此在建筑业中全面实施“营改增”必定会引发巨大影响。税改之后,理论上建筑行业由于消除企业重复纳税的问题,可以适当减税,进而促使企业市场竞争力实现提升,推进建筑业及其上下游产业之间实现有效融合,形成健康且有序的行业规范,维护建筑市场的正常秩序,提高国际化水平。由于建筑行业规模不容小觑,且在我国经济中所在的比重非常大,为此降低建筑企业税负能有助于推进我国经济产业结构实现转变,同时还能带动经济实现健康发展。基于此,研究“营改增”对建筑企业税负的影响具有深刻的现实意义。本文通过研究国内外相关文献与理论基础,选取ZP股份为案例集团。深入研究其财报税负,分析得到主要影响“营改增”前后税负变化的因素是增值税销项税率;含税营业收入;进项税额度。由于建筑行业一般纳税人税率在2016年5月1日后暂时确定为11%,进一步分析得到当增值税进项税占含税营业收入比为6.88%时,“营改增”前后税负相等,低于6.88%时,税负增加,高于6.88%时,税负减少。通过测算,案例集团理论上可以减税,但是实际报表数据,增税45.2%。分析其原因,主要可以分为进项税票取得困难;现有成本结构不合理;集团内部控制制度不健全;增值税税率偏高这四个方面。应对这些情况,笔者给出了相应的应对策略,期望研究可以为案例集团提供帮助。
【学位单位】：江西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42;F426.92;F406.7
【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究方法
    1.4 研究内容与框架
        1.4.1 研究内容
        1.4.2 研究框架
2 文献综述与理论基础
    2.1 文献综述
        2.1.1 增值税研究现状
        2.1.2 “营改增”研究现状
        2.1.3 建筑业“营改增”研究现状
        2.1.4 研究评述
    2.2 理论基础
        2.2.1 税收中性理论
        2.2.2 公平课税理论
        2.2.3 最优税收理论
    2.3 “营改增”对企业税负的影响机理
3 ZP股份“营改增”模拟税负比较分析
    3.1 ZP股份基本情况
    3.2 ZP股份涉税情况
        3.2.1 建筑公司主要涉及税种与税率
        3.2.2 建筑行业分析
        3.2.3 集团财报简析
    3.3 ZP股份“营改增”后税负测算及比较分析
        3.3.1 税负模拟测算方法
        3.3.2 公司总体税负影响情况测算与比较分析
        3.3.3 样本工程项目税负影响情况测算和比较分析
4 ZP股份税负变化的问题及原因分析
    4.1 部分成本支出难以取得进项税额抵扣
        4.1.1 外购建材无法取得专用发票
        4.1.2 劳务成本中部分难以抵扣
        4.1.3 建筑用机械等大型设备与固定资产的影响
    4.2 现有成本结构中可抵扣比例较低
        4.2.1 部分人力成本难以抵扣
        4.2.2 增值税进项税不能及时抵扣
        4.2.3 增值税清算难度较大
    4.3 建筑企业内控制度不健全与管理不规范
    4.4 建筑施工企业“营改增”后增值税税率偏高
5 ZP股份应对“营改增”的主要策略
    5.1 精细化管理促进进项税票取得
        5.1.1 加强供应商和分包商选择与管理
        5.1.2 规范合同的评审及签订流程
        5.1.3 做好增值税票据的管理及跟踪
        5.1.4 强化员工税务专业素质
    5.2 提高成本结构的可抵扣比例
        5.2.1 调整集团产业结构
        5.2.2 加快信息化建设的进程
        5.2.3 提升项目管理能力
    5.3 优化企业内部控制制度
    5.4 寻求政府帮助以降低实际承担税负
        5.4.1 利用税收优惠以降低税负
        5.4.2 政策争取降低税负
6 研究结论
参考文献
致谢
在读期间公开发表论文（著）及科研情况

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本文编号：2867190