海润光伏财务报告内部控制问题探讨

发布时间：2021-11-07 08:19

　　进入21世纪,频繁爆发的财务舞弊案件暴露出上市公司财务报告内部控制的诸多问题,削弱了上市公司财务报告的可靠性。为此,各国和相关学术组织先后出台了规范内部控制的各项规定。美国在2002年颁布《萨班斯——奥克斯利法案》,要求上市公司评价自身内部控制的有效性,这在内部控制发展史上具有里程碑意义。我国财政部等五部门在2008年联合发布系列规章制度,旨在加强上市公司内部控制建设。但由于各界对财务报告内部控制的认识尚未达成一致,加之我国企业开展内部控制实践的时间还不长,存在内控观念不强、经验不足、执行力差等问题。近年来发生的万福生科等财务造假事件,说明我国上市公司财务报告内部控制还存在不少问题。海润光伏科技股份有限公司（简称“海润光伏”）是一家财务报告内部控制存在问题的上市公司。大华会计师事务所在审计海润光伏2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性时,发现海润光伏财务报告内部控制存在多项重大缺陷,并出具了否定意见的内部控制审计报告。本文以财务报告内部控制理论为基础,对海润光伏2016年度财务报告内部控制的有效性进行评价。根据评价结果,分析海润光伏财务报告内部控制产生重大缺陷的原因,提出完善... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 引言
    1.1 研究背景和研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于财务报告的研究
        1.2.2 关于内部控制的研究
        1.2.3 关于财务报告内部控制的研究
        1.2.4 文献评述
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的框架
2 财务报告内部控制理论概述
    2.1 财务报告内部控制内涵
        2.1.1 财务报告内部控制概念
        2.1.2 财务报告内部控制特点
        2.1.3 财务报告内部控制要素
    2.2 财务报告内部控制评价
        2.2.1 财务报告内部控制评价内容
        2.2.2 财务报告内部控制评价标准
        2.2.3 财务报告内部控制评价方法
    2.3 财务报告内部控制的理论基础
        2.3.1 委托代理理论
        2.3.2 风险管理理论
        2.3.3 制度变迁理论
3 海润光伏财务报告内部控制现状及主要问题
    3.1 海润光伏公司概况
        3.1.1 海润光伏公司简介
        3.1.2 海润光伏公司组织结构
    3.2 海润光伏财务报告内部控制现状
        3.2.1 海润光伏财务报告内部控制建设
        3.2.2 海润光伏财务报告内部控制评价
    3.3 海润光伏财务报告内部控制存在的主要问题
        3.3.1 采购付款审批流程失效
        3.3.2 销售收款风险未有效识别
        3.3.3 投资业务审批程序未有效执行
        3.3.4 关联交易认定与审批不规范
        3.3.5 对外担保审批流程不完整
4 海润光伏财务报告内部控制存在问题的原因分析
    4.1 内部控制环境恶化
        4.1.1 高层频繁变动削弱内控基础
        4.1.2 公司内控文化基础薄弱
        4.1.3 公司法人治理结构受损
    4.2 风险评估机制不健全
        4.2.1 缺乏专业的风险管理团队
        4.2.2 未有效识别业务循环风险点
        4.2.3 缺乏可量化的风险评估指标
    4.3 缺乏执行有力的控制活动
        4.3.1 业务授权审批制度未落实
        4.3.2 投资业务权限划分不明晰
        4.3.3 担保业务审批流程不精细
        4.3.4 信息沟通与披露不及时
    4.4 内部监督机制不完善
        4.4.1 内部监督机构未充分履职
        4.4.2 关联交易清理与披露机制不健全
        4.4.3 对风险点的监督薄弱
5 完善海润光伏财务报告内部控制的对策
    5.1 建立良好的内部控制环境
        5.1.1 稳定高层人才队伍
        5.1.2 夯实公司内控文化基础
        5.1.3 完善公司法人治理结构
    5.2 完善风险评估机制
        5.2.1 在董事会下组建风险委员会
        5.2.2 落实风险评估程序
        5.2.3 引入量化风险评估指标
    5.3 强化内部控制活动
        5.3.1 落实业务授权审批制度
        5.3.2 规范投资业务职责权限
        5.3.3 完善对外担保审批流程
        5.3.4 健全信息沟通披露机制
    5.4 完善内部监督机制
        5.4.1 增强内部监督机构履职能力
        5.4.2 完善关联交易的清理与披露
        5.4.3 加强对风险点的监督检查
结束语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制缺陷认定标准:理论框架和例证分析[J]. 刘月升,郑石桥.  会计之友. 2017(20)
[2]财务报告内部控制缺陷、整改与审计收费“粘性”[J]. 胡大力,罗果信.  税务与经济. 2017(05)
[3]信息系统环境下企业财务内部控制方案设计——以LG集团为例[J]. 周霞.  财会通讯. 2017(08)
[4]上市公司内部控制缺陷认定标准的行业异质性研究[J]. 杨婧,郑石桥.  当代财经. 2017(03)
[5]基于契约视角的企业内部控制问题探析[J]. 蔡雪辉.  南京审计大学学报. 2017(01)
[6]内部控制与关联交易:基于效率促进观和掏空观分析[J]. 张洪辉,章琳一,张蕊.  审计研究. 2016(05)
[7]内部控制缺陷披露的经济后果分析——基于上市公司内部控制强制实施的视角[J]. 谢凡,曹健,陈莹,李颖.  会计研究. 2016(09)
[8]社会信任、内部控制重大缺陷及其修复与财务风险[J]. 林钟高,陈曦.  当代财经. 2016(06)
[9]内部控制信息披露对公司经营业绩的影响研究——基于沪市A股上市公司的经验数据[J]. 王棣华,李雪.  南京审计大学学报. 2016(03)
[10]“控制环境”与“内部环境”的比较研究[J]. 高永博,康华.  会计之友. 2016(08)



本文编号：3481498