基于博弈论视角的金亚科技审计失败案例研究

发布时间：2024-06-30 00:28

　　独立第三方审计的重要价值之一在于通过对企业的财务报告进行鉴证,为企业财务信息的真实性提供合理保证。然而,从国外的安然事件和世通事件到国内的康美药业和康得新等财务丑闻中,相关事务所均难以幸免,没有起到相应的监督和鉴证作用。连续不断的审计失败使得会计师事务所作为独立第三方的公信力大打折扣,甚至可能对整个审计行业的发展产生严重影响。纵然近年来证监会不断加大对审计失败的查处,但是仍然有很多事务所以身试法,让我们不禁深思:为什么外部审计失败屡禁不止?是哪些因素导致了事务所审计失败?从资本市场参与者的关系来看,上市公司与事务所之间存在着微妙的博弈关系,这种关系由双方在一定的外界条件下为各自利益最大化的目标而产生,最终决定上市公司选择财务造假还是披露真实的财务信息,事务所在执行审计业务过程中选择尽职尽责还是妥协让步。本文从博弈论视角出发,构建上市公司和事务所之间的不完全信息动态博弈模型,从审计博弈角度分析影响审计质量的因素,并以立信审计金亚科技失败为具体案例,分析金亚科技及立信会计师事务所在此次审计失败事件中的博弈策略。研究发现:第一,外部监管力度是影响审计主体之间博弈关系和博弈结果的重要因素,监管...

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
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第一章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 实践意义
    1.3 文献综述
        1.3.1 关于事务所审计失败的相关研究
        1.3.2 关于博弈论视角的审计研究
        1.3.3 文献评述
    1.4 研究内容
    1.5 研究方法
第二章 相关概念界定及理论基础
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 审计失败
    2.2 理论基础
        2.2.1 理性经济人假说
        2.2.2 委托代理理论
        2.2.3 博弈论
第三章 金亚科技审计失败案例简介
    3.1 金亚科技简介
    3.2 立信会计师事务所简介
    3.3 金亚科技财务造假事件概况
第四章 审计博弈模型构建及分析
    4.1 构建博弈模型
        4.1.1 基本假设及参数设置
        4.1.2 博弈主体的期望效用
    4.2 审计博弈分析
        4.2.1 博弈过程
        4.2.2 博弈支付
    4.3 上市公司与事务所的最优策略分析
        4.3.1 事务所的最优策略及分析
        4.3.2 上市公司的最优策略及分析
    4.4 对博弈模型的多期分析
    4.5 对博弈模型的拓展分析
        4.5.1 上市公司管理层与股东的利益冲突
        4.5.2 注册会计师与事务所的利益冲突
    4.6 本章小结
第五章 金亚科技与立信的审计博弈分析
    5.1 金亚科技的策略和行为分析
        5.1.1 金亚科技对自身的策略分析
        5.1.2 金亚科技对立信策略选择的分析
        5.1.3 金亚科技对监管部门检查概率的分析
        5.1.4 金亚科技实施财务造假的手段分析
    5.2 立信的策略和行为分析
        5.2.1 立信对金亚科技的策略分析
        5.2.2 立信对自身的策略分析
        5.2.3 立信对监管部门检查概率的分析
        5.2.4 立信具体违规审计行为分析
    5.3 立信审计金亚科技失败的原因分析
        5.3.1 金亚科技公司治理结构不完善
        5.3.2 立信审计任期过长导致独立性丧失
        5.3.3 外部监管概率和惩处力度的不足
        5.3.4 立信审计金亚科技的原因总结
    5.4 本章小结
第六章 防范审计失败的建议和对策探讨
    6.1 针对上市公司层面的建议
        6.1.1 健全公司治理体系
        6.1.2 健全公司内部控制体系
    6.2 针对事务所层面的建议
        6.2.1 尝试引入事务所强制轮换制度
        6.2.2 尝试建立审计中介制度
        6.2.3 完善事务所审计业务质量控制制度
    6.3 针对监管部门层面的建议
        6.3.1 推广和应用大数据技术,降低监管部门检查成本
        6.3.2 加大对违法行为的处罚力度
第七章 研究结论与不足
    7.1 研究结论
    7.2 本文的不足之处
参考文献
作者简介
致谢
导师评阅表



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