基于DEA对内部审计项目绩效评价的研究

发布时间：2020-05-14 16:06

【摘要】：随着社会经济的发展,企业规模的不断扩大,控制架构、所有权结构逐渐复杂化,企业利益相关者,尤其是外部投资人对于企业组织风险管理能力、内部控制体系有效执行和治理监督等方面日渐关注,企业面临着来自各方面的巨大压力,更加要求企业重视风险控制能力的提升、健全内部控制管理体系并执行、治理有效实施,内部审计作为重要的监督力量,在企业管控体系中起到举足轻重的作用,一套高质量的内部审计监督体系运行能更好的保障企业管理体系的完整有序。本文旨在提供内部审计项目绩效评价新的方法、角度、思路。引入DEA模型,将数学算法与绩效评价结合应用,立足于工作中的实践经验,分析现行绩效评价方法的不足,建立一套收获成果与成本及利益相关者价值驱动紧密联系的绩效考核体系,使审计成果与投入挂钩,明确投入与产出关系,促进成本费用作用在审计项目上的最大化效益,提出一种绩效评价结果更具说服力、过程更高效的内部审计项目绩效考核方法。依靠DEA模型的理论优势,采用DEA-BCC模型,选择以产出导向进行实施,按照DEA模型应用方法步骤,根据绩效评价目标及指标体系建立基本原则构建投入与产出指标体系,参考审计重点不同方面,选取最为恰当的考核指标,为审计工作改进提出指导方向,量化主观及客观指标,充分考虑各种情况,对审计项目综合评价,提高审计规范性提供第一手的资料,为对审计项目负责人考核提供材料。通过理论体系的构建与在审计项目的实际操作,并对结果进行分析,整个过程实现建模、实施、评价的全流程,体现DEA模型在内部审计项目绩效评价中的实际作用,确定DEA模型适用于内部审计项目绩效评价,按照DEA模型的基本应用方法,逐渐深入总结得出内部审计绩效评价应用的基本程序,通过研究对计算结果的分析,使整个DEA模型实施过程能够为企业审计部门管理层带来管理方面的提升。
【图文】：

综合效率,内部审计,年度

ｗ、ＶＷｙ逡逑图５－１邋２０１８年度内部审计项目综合效率图逡逑从图５－１来看，２０１８年度实施的２０个内部审计项目中，综合效率为１．邋０００逡逑的有２个，分别是ＤＭＵ１、ＤＭＵ１０，表明以上两个项目资源配置较好，实现了邋ＤＥＡ逡逑哲效，投入在审计项目中的资源充分发挥，资源配置量合理，产出适３的审计成逡逑果，与其他项目相比较为高效。其他项目综合效率逐渐降低，对于不为“１．０００”逡逑项目根据纯技术效率、规模效率进行分析寻找差距原因，关注排名靠后的审计项逡逑丨丨出现的问题，尤其重点关注综合效率值为０．１２７等效率极其低下项问，发掘项逡逑丨丨中出现的问题，进行专项研究，及时发现病症，疏通工作线路，形成Ｘ作机制，逡逑提高整体工作效率。逡逑３３逡逑

综合效率,年审,部门,内部审计

对于２０１８年审计项目综合效率进行分层评价，从总体层面对于部门内部审逡逑计项目作总体把控，指导下一年度工作方向，为重点顽疾整治提供素材依据。从逡逑表５＿５、图５－２来看，综合效率达到０．邋８５０以上项目为５个，占比为２５％，以上逡逑项目较好的完成审计项目的要求，但对于不为“邋１．邋000邋”的项目仍有优化的空间，逡逑可以作为部门优秀案例的总结，作为经验分享，向部门内部传授经验，提高整体逡逑管理水平。综合效率达到０．邋６００－０．邋８５０项目为５个，以上项目基本满足部门对审逡逑计项目的要求，与优秀审计项目存在一定差距，作出适当的学习与调整，可以向逡逑优秀看齐；低于０．６００项目为Ｕ）个，与部门审计项目要求差距较大，未发挥审逡逑计组应有的水平，部门及项目组需对项目的实施及管控作出反省，认真总结分析逡逑项丨丨差距原因，并根据ＤＥＡ模Ｍ指标确定改进方向。逡逑３４逡逑
【学位授予单位】：北京邮电大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F224;F239.45

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