基于生态设计的资源价值流转会计研究

发布时间：2020-08-17 19:25

【摘要】：实施环境战略和低碳经济的要求,推动了环境管理会计和环境成本核算的发展。对此,学术界进行了大量的研究,提出了众多理论与方法,然而,由于未能找到直接的成本动因,环境管理会计及环境成本核算仍不能为企业环境经营提供有效的信息支持。生态设计作为解决资源约束和环境问题的一种有效技术方法,不仅对产品生命周期的环境性能具有决定性影响,而且对其成本的形成和物质流与价值流的优化也起着决定性的作用。基于此,本文将生态设计思想与方法引入资源价值流转会计,进行知识嫁接、理论融合和模式创新,目的是通过多学科的集成研究,构建基于生态设计的资源价值流转会计理论与方法体系,通过企业资源流转物质流和价值流路线的优化,实现企业产品全生命周期内外部成本的整体降低、产品性能和价值的提升以及资源效率和环境效率的提高。这对于我国实施可持续发展战略具有重大理论意义与实践应用价值。环境战略的实施只有与企业的经济利益结合起来,才能得到企业的认可并产生持续影响。因此,如何让企业在降低成本、提高经济效益的基础上以积极的愿景达成良性的环境保护行为成为本文研究的出发点。本文立足于微观的企业层面,结合生态设计的思想和方法,从产品生命周期的跨度研究其资源价值流转的核算、评价与优化控制问题。这是本文研究的主要内容。生态设计和资源价值流转会计分属不同的学科范畴,但两者具有共同的理论基础和目标追求,本研究通过分析其互动机制和逻辑关联,在两者之间建立全面对接,构建了基于生态设计的资源价值流转会计逻辑框架。以此为基础,本文的研究沿着成本上衡量并挖掘相关数据、经济上进行效率评价分析、方法上进行优化控制的逻辑路线展开：基于生态设计的资源价值流转会计核算模型,将核算边界由企业系统扩展到产品系统,从产品生命周期角度将企业资源流转的内外部成本由三类拓展为八类,形成既界限分明又全面综合的成本分类体系。该体系可为衡量企业生产经营中的资源损失与环境污染程度提供更具相关性和更为准确的成本信息；评价体系在融合产品生命周期全过程特征和企业资源价值流转评价原理的基础上构建而成,包括基于产品全生命周期的资源价值流转综合评价指标体系和基于生态设计的资源价值流转因子分析模型两部分。前者使企业及相关人员从总体上把握产品全生命周期过程中的资源价值流转状态及产品生态设计的水平；后者通过构建资源效率、经济效率、环境效率等核心评价指标,针对产品性能、价值以及对环境造成的影响等进行具体评价和分析,揭示产品生命周期资源价值流转的症状及潜力所在；生态设计优化控制策略对资源流转的物质流和价值流的影响既有协同性又有冲突性。如何在其间实现最佳权衡是实施优化控制策略的关键。本文以构建PCEI总体循环模式为基础,设计了八条具体路径,将不同的优化控制策略和产品生命周期阶段相结合进行描述,便于管理者根据实际情况进行抉择,最大化其协同性同时化解其冲突性,循此可实现企业资源流转物质流和价值流路线的不断优化,促进企业经济效益和环境效益的协同共生。本文是集多学科理论与方法进行的集成研究。其创新之处主要是用生态设计的生命周期思想扩展资源价值流转会计的研究对象和研究空间,将生态设计的物质流分析和资源价值流转会计的价值流分析进行集成研究。主要创新内容包括理论框架的构建、核算模型的扩展、评价指标体系的创建等三个方面。
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F235;F205

【参考文献】