瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨
发布时间：2023-07-26 19:31
随着我国经济水平的不断提高,市场上的上市公司越来越多。随着人均可支配收入的提高,很多人将多余储蓄分配到对上市公司的投资上,因此公众也越来越多的关注企业的财务状况,从而根据财务信息来制定投资决策。企业的经营权和所有权是分离的,因此投资人无法参与到企业的经营当中,这使得企业投资人对企业信息状况掌握较少,管理者则掌握较多企业财务情况的信息,这导致了信息不对等,注册会计师这一职业也就应运而生。注册会计师可以帮助企业投资者获得更多企业的财务信息,并对企业的日常运营进行监督。注册会计师的审计结果和很多投资者的利益息息相关。但是注册会计师在进行审计时,可能出于费用、业务水平、时间因素等方面的考虑,并没有严格按照审计要求来进行审计,出现了审计程序没有采取到位的情况,降低了审计服务的质量,使得审计失败这种现象频繁发生。最近我国出现了很多审计失败的案件,社会公众开始怀疑会计信息的质量,信任感不断降低,这不利于审计行业的声誉,对注册会计师的公信力也产生了负面影响。本文采用理论与案例相结合的方法,在审计失败相关理论的基础上,选取了瑞华会计师事务所对亚太实业年报审计失败这个2017年度开年典型案例进行分析,得出...
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于审计失败界定的研究
1.2.2 关于审计失败原因的研究
1.2.3 关于防范审计失败的对策研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路和方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 审计失败基本理论概述
2.1 审计失败的定义和特点
2.1.1 审计失败的定义
2.1.2 审计失败的特点
2.2 审计失败的原因分析
2.2.1 事务所及其注册会计师审计不力
2.2.2 被审计单位财务舞弊
2.2.3 审计执业环境不佳
2.3 审计失败造成的影响
2.3.1 对注册会计师和会计师事务所的影响
2.3.2 对被审计单位的影响
2.3.3 对投资者和社会环境的影响
2.4 审计失败的理论解释
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 审计冲突理论
2.4.3 理性经济人理论
3 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例回顾
3.1 上市公司和事务所简介及审计过程
3.1.1 亚太实业基本情况简介
3.1.2 瑞华会计师事务所简介
3.1.3 瑞华会计师事务所审计过程
3.2 亚太实业财务舞弊的主要手段
3.2.1 未按要求追溯质量索赔款
3.2.2 未合理计提长期股权投资减值准备
3.2.3 未按会计准则确认营业收入
3.3 注册会计师和事务所在审计过程中存在的主要问题
3.3.1 对内部控制的审计程序不到位
3.3.2 对质量索赔款的审计程序不到位
3.3.3 对长期股权投资的审计程序不到位
3.3.4 对营业收入的审计程序不到位
3.4 证监会对审计失败涉事各方的行政处罚情况
3.4.1 对亚太实业及其高管的处罚
3.4.2 对瑞华会计师事务所和签字注册会计师的处罚
4 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的原因分析
4.1 注册会计师和瑞华会计师事务所的原因
4.1.1 审计人员专业胜任能力不足
4.1.2 注册会计师对被审计单位行业特殊性未保持合理关注
4.1.3 连续审计导致事务所独立性缺失
4.1.4 事务所合并导致审计质量控制存在缺陷
4.2 被审计单位财务舞弊的原因
4.2.1 避免被证交所ST特别处理
4.2.2 企业内部控制严重失效
4.2.3 企业治理结构存在缺陷
4.3 审计执业环境的原因
4.3.1 注册会计师审计市场竞争激烈
4.3.2 多头监管的模式弱化了监管效力
4.3.3 针对舞弊企业和事务所失职的行政处罚力度不足
4.3.4 针对事务所审计失败的民事赔偿法律制度不健全
5 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论和启示
5.1 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论
5.1.1 注册会计师未严格遵循审计准则是审计失败的直接原因
5.1.2 瑞华会计师事务所审计质量控制缺陷是审计失败的间接原因
5.1.3 亚太实业财务舞弊是审计失败的根本原因
5.1.4 市场竞争激烈和监管缺陷是审计失败的外在原因
5.2 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的启示
5.2.1 提升注册会计师专业胜任能力
5.2.2 强化事务所审计业务质量控制和复核
5.2.3 完善上市公司内部控制体系并充分发挥内部审计职能
5.2.4 加大对企业舞弊和事务所违规的行政及法律惩处
结束语
参考文献
本文编号：3837419
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于审计失败界定的研究
1.2.2 关于审计失败原因的研究
1.2.3 关于防范审计失败的对策研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路和方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 审计失败基本理论概述
2.1 审计失败的定义和特点
2.1.1 审计失败的定义
2.1.2 审计失败的特点
2.2 审计失败的原因分析
2.2.1 事务所及其注册会计师审计不力
2.2.2 被审计单位财务舞弊
2.2.3 审计执业环境不佳
2.3 审计失败造成的影响
2.3.1 对注册会计师和会计师事务所的影响
2.3.2 对被审计单位的影响
2.3.3 对投资者和社会环境的影响
2.4 审计失败的理论解释
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 审计冲突理论
2.4.3 理性经济人理论
3 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例回顾
3.1 上市公司和事务所简介及审计过程
3.1.1 亚太实业基本情况简介
3.1.2 瑞华会计师事务所简介
3.1.3 瑞华会计师事务所审计过程
3.2 亚太实业财务舞弊的主要手段
3.2.1 未按要求追溯质量索赔款
3.2.2 未合理计提长期股权投资减值准备
3.2.3 未按会计准则确认营业收入
3.3 注册会计师和事务所在审计过程中存在的主要问题
3.3.1 对内部控制的审计程序不到位
3.3.2 对质量索赔款的审计程序不到位
3.3.3 对长期股权投资的审计程序不到位
3.3.4 对营业收入的审计程序不到位
3.4 证监会对审计失败涉事各方的行政处罚情况
3.4.1 对亚太实业及其高管的处罚
3.4.2 对瑞华会计师事务所和签字注册会计师的处罚
4 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的原因分析
4.1 注册会计师和瑞华会计师事务所的原因
4.1.1 审计人员专业胜任能力不足
4.1.2 注册会计师对被审计单位行业特殊性未保持合理关注
4.1.3 连续审计导致事务所独立性缺失
4.1.4 事务所合并导致审计质量控制存在缺陷
4.2 被审计单位财务舞弊的原因
4.2.1 避免被证交所ST特别处理
4.2.2 企业内部控制严重失效
4.2.3 企业治理结构存在缺陷
4.3 审计执业环境的原因
4.3.1 注册会计师审计市场竞争激烈
4.3.2 多头监管的模式弱化了监管效力
4.3.3 针对舞弊企业和事务所失职的行政处罚力度不足
4.3.4 针对事务所审计失败的民事赔偿法律制度不健全
5 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论和启示
5.1 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论
5.1.1 注册会计师未严格遵循审计准则是审计失败的直接原因
5.1.2 瑞华会计师事务所审计质量控制缺陷是审计失败的间接原因
5.1.3 亚太实业财务舞弊是审计失败的根本原因
5.1.4 市场竞争激烈和监管缺陷是审计失败的外在原因
5.2 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的启示
5.2.1 提升注册会计师专业胜任能力
5.2.2 强化事务所审计业务质量控制和复核
5.2.3 完善上市公司内部控制体系并充分发挥内部审计职能
5.2.4 加大对企业舞弊和事务所违规的行政及法律惩处
结束语
参考文献
本文编号：3837419
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/hongguanjingjilunwen/3837419.html
