房地产企业完善土地增值税管理与风险防控研究

发布时间：2020-07-12 14:35

【摘要】：土地增值税随着房地产市场的再次火爆和“营改增”之后地税机关收入任务压力的增加,必将成为各地方税务机关重点深挖的存量税源。加之土地增值税本身开征仓促,税制设计不完善、税收要素不明确、征管方式复杂,使房地产企业在应对土地增值税征收管理时常常难以全面把控,而这些管理的缺陷往往成为房地产企业涉税的风险点。土地增值税的管理和风险防控工作,需要房地产企业高度重视,做好包括土地增值税的日常管理和纳税筹划在内的一系列工作,以增强企业在土地增值税税收实践中把控不确定性问题、化解相关涉税风险的能力。本文针对房地产企业土地增值税管理进行了一些研究,思考房地产企业应当如何应对土地增值税涉税风险,努力探索有效的策略,寻求房地产企业增强相关管理能力和风险应对能力的方法。希望能通过研究,从而找到房地产企业完善土地增值税管理、应对相关涉税风险的方法,最终促企业健康、快速发展。笔者通过研究国内外有关文献,对土地增值税的相关论述进行了整理,再结合我国土地增值税开征的背景和基本制度、征管方式,以及纳税筹划理论等,分析土地增值税在日常管理、项目清算等税收实践中的现实问题,指出土地增值税本身的缺陷和房地产企业土地增值税管理方面的问题和风险。再用案例研究的方式,以某房地产企业土地增值税管理为例,理论联系实际,研究企业应该如何加强土地增值税管理,提出房地产企业增强土地增值税管理能力和风险防控能力的方法。本文由七个部分组成。第一章主要介绍论文写作的背景、意义,研究的内容、方法、框架和逻辑主线,以及文章的特点和创新之处。第二章文献研究,通过对国内外文献的研究,掌握大量土地增值税研究资料,为下一步的深入研究和创新打下坚实的理论基础。第三章主要介绍我国土地增值税开征背景和基本制度,指出土地增值税存在的缺陷,以及其税制和征管方式存在的漏洞。为接下来加强土地增值税管理和进行风险防控找到了准确的切入点。第四章对房地产企业的日常税收实践,特别是土地增值税清算中面临的问题进行深入分析,说明政策敏感点,指出房地产企业在土地增值税税收实践中管理不完善、不到位带来的风险。第五章提出加强房地产企业土地增值税管理的建议,包括加强日常管理、发挥专业财税人员作用、针对不同情况进行风险防控和开展土地增值税纳税筹划等,为完善土地增值税管理与风险防控提出可行的方法和建议。第六章进行案例分析,以某企业成功应对土地增值税清算时税务机关调减成本,避免多缴纳数百万税款的案例,总结成功经验,进一步证明第五章提出的“房地产企业加强土地增值税管理和风险防控策略”的可行性和重要性。第七章得出论文结论,帮助房地产企业减少纳税成本、控制税收风险,同时也给出土地增值税优化的政策建议。笔者认为,土地增值税是一个税制设计存在空白和不合理,要素不明且可操作性不强的税种。土地增值税的特殊性,给税务机关在税收政策执行上留下了很大的空白和弹性空间,这对房地产企业来说是风险点也是纳税筹划点。在土地增值税较长时期内不会废止的现实情况下,房地产企业一定要高度重视土地增值税的管理和风险防控问题,主动去学习、掌握土地增值税的特点,关注税制研究、征管改革、内部管理和纳税筹划等,寻求完善土地增值税管理的方法,找到维护企业经济利益和降低涉税风险的平衡点,实现自身利益和社会效益的统一。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F299.233.4;F812.42

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