新收入准则下房地产收入确认的税务风险判断

发布时间：2021-06-16 10:27

　　本文在分析新收入准则下房地产收入确认的税务风险类型和成因的基础上,对商品房分别按建造期间和交付时点确认收入等主要业务进行税务风险识别和判断,并就修订房地产相关税收法规、完善税会差异的协调机制以及健全企业合同管理等提出相关建议,以提升税务风险判断的水平和质量,降低收入确认的税务风险。 

【文章来源】：财务与会计. 2020,(04)北大核心

【文章页数】：4 页

【文章目录】：
一、引言
二、房地产收入确认的税务风险及成因分析
    （一）房地产收入确认的税务风险分类
        1. 暂时性税会差异风险。
        2. 永久性税会差异风险。
    （二）房地产收入确认的税务风险成因分析
        1. 收入确认的会计处理变得复杂，相应加大税收收入确认难度。
        2. 新收入准则的变化大量增加税会差异，处理难度相应加大。
        3. 税收政策明显滞后于经济业务和会计准则的调整，不合理性愈发凸显。
三、房地产收入确认的税务风险判断
    （一）商品房预售合同按进度确认收入
        1. 会计处理。
        2. 增值税处理。
        3. 企业所得税处理。
    （二）商品房按控制权转移确认收入
        1. 会计处理。
        2. 增值税处理。
        3. 企业所得税处理。
    （三）合同增量成本资本化
        1. 会计处理。
        2. 企业所得税处理。
    （四）复杂合同多项履约义务
        1. 会计处理。
        2. 增值税处理。
        3. 企业所得税处理。
    （五）合同可变对价
        1. 会计处理。
        2. 增值税处理。
        3. 企业所得税处理。
四、降低房地产收入确认税务风险的相关建议
    （一）适时修订房地产收入确认相关税收法规
        1. 尽快修订31号文，统一企业所得税、增值税计税收入纳税义务时间。
        2. 进一步明确商品房控制权转移的具体时点，规避纳税风险。
    （二）完善税会差异的有效协调机制
        1. 发布准则指南，明确按期间确认收入的约束条件。
        2. 建立税会差异的识别和调整机制。
    （三）健全销售合同管理
        1. 明确交易合同的商业实质和业务模式。
        2. 明确合同的单项履约义务。
        3. 明确合同的结算方式和不确定条款的计量基础。


【参考文献】：
期刊论文
[1]新收入准则下房地产收入确认探析[J]. 张世兴,魏仁华,刘东山.  财务与会计. 2019(22)
[2]基于新收入准则的特定交易事项税会处理探析[J]. 邝雨.  财会通讯. 2019(19)
[3]新收入准则对房地产行业的税务影响[J]. 陈笑聪.  纳税. 2018(17)
[4]新收入准则下的特定交易事项会计与税务处理比较分析[J]. 高允斌,高玉玉.  财务与会计. 2018(06)
[5]新收入准则下的会计收入计量与税务处理比较分析[J]. 高玉玉,高允斌.  财务与会计. 2018(01)



本文编号：3232905