税收负担、税制结构与企业固定资产投资

发布时间：2020-04-18 08:16

【摘要】：2018年中央经济工作会议中提出在当前和今后一个时期要警惕产业发展“空心化”及“中等收入陷阱”,在经济高质量发展方面取得重要突破。在当前低端制造业到中高端制造业转型升级的深化阶段,减税细节究竟该如何设置?在现有研究的基础上,本文首先讨论了税收负担和税收结构对固定资产投资影响的机制,提出直接税通过资本成本、现金流量、市场价格三条路径影响企业投资行为,间接税通过现金流量和市场价格两条路径产生作用,并推导出相应的作用方程。同时提出五个基本假说:假说1:税收负担增长导致企业降低固定资产投资。假说2:税制结构对企业固定资产投资有影响,间接税比直接税的抑制作用更显著。假说3:减少有效税收负担将刺激企业固定资产投资,这种影响对民营企业而言比对国有企业更为明显。假说4:制造业领域中,资本密集型企业固定资产投资比劳动密集型企业受到税负抑制更为明显。假说5:企业规模影响了税收负担对固定资产投资的作用效果,规模越大,作用效果越弱。其次,实证部分本文选取2003~2017年1775家A股上市公司样本,将十五年的数据应用到两个面板回归模型中来检验假说1到假说2。同时又设计了多个模型,用以探究了税制特点对企业固定资产投资的影响,并基于企业规模、产权性质、行业属性的特征,检验了假说3、4、5。从长远来看,税负增加将抑制企业固定资产投资。与企业所得税相比,增值税对企业固定资产投资行为的影响更为直接。所得税对企业固定资产投资的影响滞后,对三年期影响最大。同时异质性研究表明,民营企业、中小企业投资行为对税收负担负效应的反应更为敏感。行业上来看,制造业相比其他行业,固定资产投资受税收负担影响反而较小,可能与权益性投资占比过高,实业投资偏弱的现状有关,可见现有的税收调控力度对于制造业来说并不明显。与理论假说不同,制造业企业固定投资受税收负担影响程度对资本和劳动要素聚集程度的反应并不明显。上述结论的启示是,减税而非政府投资对调整投资结构乃至形成健全的经济结构至关重要。当前推进的减费降税改革需因时制宜,关注间接税与直接税的不同影响,根据企业产权、规模、特性制定差异化的减税政策。
【图文】：

图 1-1 本文的思路图解构安排 1 章：引言。本章介绍了制造业转型升级面临的现实问题，引出税收政业固定资产投资行为这一问题，系统介绍了文章的研究思路、框架结构 2 章：既有研究评述。本章从税收负担和税收制度相关研究，固定资产，产权与固定资产投资已有研究三个角度对既有研究进行了细致的梳理有研究中存在部分问题尚有结论不一之处，有待进一步探讨。 3 章：税收负担与投资现状分析。本章主要对比了部分代表性国家与中现状，固定资产投资现有的税收优惠政策以及存在的问题。 4 章：理论分析与研究假说。本章分析了税收负担、税制结构对企业固

图 4-1 税收对生产者选择的替代效应市场价格三种因素的分析，，可以得到税收负担、税制图，如图 4-2 所示。箭头上方列举了左方因素对1）、（2）列符号代表箭头两端因素的关系，“+”表-”表示负效应。第（3）栏中的符号表示三条路径企业固定资产投资抑制作用显著强于促进作用，同企业固定资产投资的作用机制有差异。据此，提出负担增长导致企业降低固定资产投资。结构对企业固定资产投资有影响，间接税比直接税的
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F832.51;F275

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本文编号：2631909