高管特征对内部控制缺陷修复影响的研究
发布时间：2020-04-30 04:04
【摘要】：随着我国内部控制相关规范的出台,大部分上市公司内部控制体系的建设已初见成效,但体系的完善和优化还有很长的路要走,由内部控制缺陷导致的财务舞弊和欺诈事件仍时有发生,引起全社会的广泛关注,上市公司也逐渐意识到内部控制缺陷修复工作开展的重要性。目前,内部控制缺陷的修复已成为上市公司内部控制体系建设和完善的重点工作之一。有效的缺陷修复能够确保内部控制设计和运行的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制,使得企业内部控制发挥其应有的作用。而公司高管作为公司战略决策的实施者,负责整个公司的组织与协调,是公司控制活动设计和实施的主体,对内部控制缺陷修复承担直接责任。因此内部控制缺陷能否得到有效修复受到高管行为选择的影响,而高管的行为选择及表现在很大程度上又受到高管特征的影响。高管特征会影响高管自身的认知、判断及行为动机,进而影响其对企业内部控制缺陷修复的行为决策。因此本文主要研究高管特征与内部控制缺陷修复之间的关系,分析高管特征对内部控制缺陷修复的影响,在此基础上根据实证结果从高管角度提出促进内部控制缺陷修复的相关建议。本文是以定性与定量分析相结合、理论分析与实证检验相结合的方法对高管特征与内部控制缺陷修复的关系进行研究。本文首先通过系统总结归纳国内外关于高管特征、内部控制缺陷及其修复方面的相关研究,确定本文具体的研究方向,确保本文研究的可行性;然后对高管、高管特征、内部控制缺陷、内部控制缺陷修复等相关概念进行界定,并依据高层梯队理论、委托代理理论以及内部控制理论进行分析,确定高管特征对内部控制缺陷修复的影响机理;在此基础上提出本文的相关研究假设,并以内部控制缺陷修复作为本文研究的被解释变量,以高管年龄、性别、学历、政治背景、任期、薪酬、两职合一、持股比例作为解释变量,以2014年A股市场上存在内部控制缺陷的上市公司作为研究对象,选取其2015-2017年3年的相关数据作为研究的样本,将高管特征对内部控制缺陷修复的影响进行多元回归分析,并对回归结果进行稳健性检验。回归结果显示,高管特征与内部控制缺陷的修复之间存在一定的相关性。具体而言:高管学历与内部控制缺陷修复存在显著正相关关系,高管性别、高管任期、高管薪酬与内部控制缺陷修复显著负相关,而高管年龄、政治背景、两职合一、持股比例与内部控制缺陷修复之间不存在明显的相关关系。据此,本文提出以下建议:适当增加女性高管的比例;在高管聘用时尽可能选择学历较高的人员,并提供一定的学习平台,以不断提高高管成员整体的素质水平;保持高管人员任期的合理性,并加强对高管的监督;建立适当有效的薪酬激励机制,并配以完善的考核体系等,以促进企业内部控制缺陷的修复。
【图文】：
Time 1575 4.3795 2.436 4.1875 0.08 13.81Pay 1575 12.7649 0.716 12.7664 9.3281 15.3780DD 1575 0.2690 0.444 0 0 1Hold 1575 0.0731 0.131 0.0005 0 0.7532（1）从高管年龄来看，样本公司高管平均年龄分布相对集中，大部分分布在 40-60岁之间，并且高管年龄均值为 49.6 岁，中值为 50 岁，说明在我国上市公司高管人员中中年人占较大比重，由中年人构成了我国大部分上市公司的高管领导团队，，这潜在表明大部分上市公司在任高管是需要心智成熟，有相关经验的积累，并通过多年的打拼做出一定的成绩而获得公司认可，才能逐步走到高管层级，这也是下图 4.1 中显示的高管平均年龄在 40 岁以下非常少的原因。此外，上市公司高管年龄最小值为 34.5 岁，说明 35岁以下的年轻人很少可以胜任或有机会参与到公司的管理工作中，再次说明上市公司在聘任高管时十分看重其已有的经验；同时，高管平均年龄 60 岁以上的样本也非常少，高管年龄的最大值也仅有 63 岁，这可能是由于 60 岁以上的年长者，其精力体力等多方面的限制，在一定程度上承担不了上市公司高管的高强度工作，不适宜担任公司高管。
图 4.2 样本上市公司高管平均学历分布情况Fig.4.2 Average Academic Distribution of Executives in Selected Listed Companies（4）从高管政治背景来看，根据表 4.2 相关描述性统计其平均值为 0.3619，说明75 个样本中高管有政治背景的样本上市公司有 570 个，占 36.19%，结合下表 4.年情况来看，2015-2017 年间样本公司中高管有政治背景的公司所占比例均在 30玻璃天花板一词出现于 1986 年 3 月 24 日的《华尔街日报》的[企业女性]的专栏当中，用来描述女性试图晋升或组织高层所面临的障碍。即女性或是少数族群没办法晋升到企业或组织高层并非是因为他们的能力或经验或是不想要其职位，而是一些针对女性和少数族群在升迁方面，组织似乎设下一层障碍，这层障碍甚至有时
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.51;F275;F272.91
本文编号：2645370
【图文】：
Time 1575 4.3795 2.436 4.1875 0.08 13.81Pay 1575 12.7649 0.716 12.7664 9.3281 15.3780DD 1575 0.2690 0.444 0 0 1Hold 1575 0.0731 0.131 0.0005 0 0.7532（1）从高管年龄来看，样本公司高管平均年龄分布相对集中，大部分分布在 40-60岁之间，并且高管年龄均值为 49.6 岁，中值为 50 岁，说明在我国上市公司高管人员中中年人占较大比重，由中年人构成了我国大部分上市公司的高管领导团队，，这潜在表明大部分上市公司在任高管是需要心智成熟，有相关经验的积累，并通过多年的打拼做出一定的成绩而获得公司认可，才能逐步走到高管层级，这也是下图 4.1 中显示的高管平均年龄在 40 岁以下非常少的原因。此外，上市公司高管年龄最小值为 34.5 岁，说明 35岁以下的年轻人很少可以胜任或有机会参与到公司的管理工作中，再次说明上市公司在聘任高管时十分看重其已有的经验；同时，高管平均年龄 60 岁以上的样本也非常少，高管年龄的最大值也仅有 63 岁，这可能是由于 60 岁以上的年长者，其精力体力等多方面的限制，在一定程度上承担不了上市公司高管的高强度工作，不适宜担任公司高管。
图 4.2 样本上市公司高管平均学历分布情况Fig.4.2 Average Academic Distribution of Executives in Selected Listed Companies（4）从高管政治背景来看，根据表 4.2 相关描述性统计其平均值为 0.3619，说明75 个样本中高管有政治背景的样本上市公司有 570 个，占 36.19%，结合下表 4.年情况来看，2015-2017 年间样本公司中高管有政治背景的公司所占比例均在 30玻璃天花板一词出现于 1986 年 3 月 24 日的《华尔街日报》的[企业女性]的专栏当中，用来描述女性试图晋升或组织高层所面临的障碍。即女性或是少数族群没办法晋升到企业或组织高层并非是因为他们的能力或经验或是不想要其职位，而是一些针对女性和少数族群在升迁方面，组织似乎设下一层障碍，这层障碍甚至有时
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.51;F275;F272.91
【参考文献】
相关期刊论文 前10条
1 陆瑶;张鸣宇;;CEO教育水平与公司绩效[J];清华大学学报(自然科学版);2015年04期
2 杨程程;程小可;;上市公司内部控制缺陷披露与高管薪酬的关联研究[J];东北师大学报(哲学社会科学版);2015年02期
3 黄新建;黄能丽;李晓辉;;高管特征对提升企业R&D投资效率的影响[J];重庆大学学报(社会科学版);2014年03期
4 逯东;王运陈;王春国;杨丹;;政治关联与民营上市公司的内部控制执行[J];中国工业经济;2013年11期
5 吴德军;黄丹丹;;高管特征与公司环境绩效[J];中南财经政法大学学报;2013年05期
6 李清;丁敏月;;上市公司内部控制指数影响因素研究[J];审计与经济研究;2013年05期
7 张志平;方红星;;政府控制、政治关联与企业信息披露——以内部控制鉴证报告披露为例[J];经济管理;2013年02期
8 叶建芳;李丹蒙;章斌颖;;内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响[J];审计研究;2012年06期
9 田娟;余玉苗;;内部控制缺陷识别与认定中存在的问题与对策[J];管理世界;2012年06期
10 齐保垒;田高良;;基于财务报告的内部控制缺陷影响因素研究[J];管理评论;2012年04期
本文编号：2645370
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/jinrongzhengquanlunwen/2645370.html
