管理层能力对内部控制有效性的影响研究

发布时间：2020-05-03 15:06

【摘要】：自2002年美国颁布了《萨班斯法案》以来,内部控制的重要性日益凸显,内部控制已经渐渐成为防范企业风险、提升管理质量的有效方式之一。我国自2008年到2010年颁布了内部控制建设标准,2012年全面要求我国所有主板上市公司建设内部控制规范体系,内部控制实施及其信息披露已经成为我国上市公司的强制性要求。尽管如此,上市公司的财务造假事件仍时有发生,这一定程度上说明内部控制防范企业风险,尤其是防范财务风险的作用尚未充分发挥。目前,理论界对内部控制有效性的研究较为广泛,其中包括公司特征、治理结构、董事会背景特征等因素对内部控制有效性的影响,但鲜有文献探讨管理层能力对企业内部控制有效性有无影响以及有何影响。根据HamBrick和Mason在1984年提出的“高层梯队理论”,管理层异质性特征影响公司战略选择,在具有不同能力的管理层领导下,企业内部控制环境、风险意识和战略定位存在很大差异。因此,管理层能力对内部控制有效性是否有影响值得探究。此外,管理层能力对内部控制有效性的发挥还可能受到主客观因素的影响。本文在相关理论的基础上结合规范和实证方法,探讨管理层能力对内部控制有效性的影响,并进一步考察两者之间的关系是否会受到主观薪酬公平感的影响,以及两者关系在国有企业和非国有企业之间的可能差异。本文总共由五个部分组成。第一章为绪论部分,主要介绍了研究背景、意义、思路及创新点,梳理了国内外关于管理层能力及内部控制有效性影响因素的相关研究文献。第二章为概念界定和理论基础部分,主要介绍了管理层能力和内部控制有效性的概念,并详细阐述了高层梯队理论、内部控制理论、委托代理理论和组织公平理论。第三章为理论分析和研究假设部分,对我国上市公司内部控制有效性的现状做了详细描述,阐述了管理层能力影响内部控制有效性的作用机理,以及薪酬公平感和产权性质对二者关系造成的差异,进一步提出了本文的研究假设。第四章为实证研究部分,本章采用2011-2017年深沪两市A股上市公司的8002个观测值作为样本进行实证分析,验证本文的假设。第五章为研究结论部分,总结了研究进展与不足,并提出政策建议及展望。研究发现:(1)管理层能力与内部控制有效性显著正相关,即管理层能力越大,内部控制的有效性越高;(2)管理层薪酬越公平,管理层能力对内部控制有效性的促进作用更显著;(3)与国有企业相比,管理层能力对非国有企业的内部控制有效性的促进作用更为明显。
【图文】：

框架图,框架,内部控制理论,概念界定

两市Ａ股上市公司的数据作为样本，通过构建回归模型并进行实证分析，最终逡逑得出本文的结论。基于本文的研宄结果，，提出相应的政策建议，并提出研宄展望。逡逑图１－１为本文的研宄框架。逡逑绪论逡逑．逦逦逦逦、＇逡逑？逦Ｎ逡逑／逦＼逡逑／逦＇逡逑／邋逦邋＼逡逑；逦概念界定与理论基础逡逑；逦Ｉ逦ｉ逡逑！邋逦Ｔ逦邋逦ｉ逦邋；逡逑管理层能力逦高层梯队理论逦ｉ逡逑；逦内部控制有效性逦内部控制理论逦；逡逑委托代理理论逦ｉ逡逑！逦组织公平理论逦，；逡逑Ｖ—Ｌ＝＝Ｊ逦丨一…二二…」＾逡逑，……逦＾逦二逡逑；
【学位授予单位】：安徽大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F832.51;F272.91

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