公允价值计量对上市公司审计收费影响研究

发布时间：2020-05-19 16:48

【摘要】：独立审计是市场环境中的“经济警察”,其所提供的服务能够保障企业财务报表信息的真实公允,有利于社会的稳定发展。现阶段,我国审计市场竞争激烈,部分会计师事务所无序竞争、审计收费过低的现象频频发生,审计定价始终没有统一的标准,因此,研究审计收费的影响因素成为了会计学术界的热点。基于现代风险导向审计理论,风险因素成为了审计收费的首要定价因子,若审计风险较高,会计师事务所在审计时投入的自身资源就会更多,相对应收取的费用溢价也会更高;相反,审计风险较低,收取的审计费用相对较低。公允价值计量的发展“一波三折”,因其提供的财务信息的相关决策性高而备受准则制定者、监管者的青睐,但其可靠性低却是一直被争议的诟病。公允价值计量方法的运用需要特定的活跃市场条件,活跃市场环境下的公允价值计量数值最可靠,而非活跃市场条件下,公允价值计量输入值的确认就需要依靠估值模型,不同的估值模型可能会造成数值较大的差异。公允价值计量准则并没有明确规定企业特定情形下使用特定估值模型,这就造成企业管理层选择模型的主观性较强,在一定程度上意味着企业管理层存在运用公允价值计量信息进行平滑利润、盈余操纵的动机。此外,我国公允价值审计目前还处于初级发展阶段,缺乏相关政策支持,审计师专业胜任力弱,加大了审计公允价值计量财务信息的难度。审计公允价值计量财务信息的风险越高,审计人员收取的审计收费就有可能也随之增加。因此,参照前人的研究理论和研究方法,本文以2011-2016年沪深A股上市公司的财务数据为支架,以四个基础理论为基石,综合描述性统计分析、Pearson相关性分析、多元回归分析结果和稳健性测试,实证检验了公允价值计量与审计收费之间的关系,并在此基础上进一步研究了不同事务所规模是否会对二者之间的关系产生影响。研究结果发现:(1)公允价值计量表征的风险信息与审计收费正相关;(2)由国际四大所审计会显著增强公允价值计量对审计收费造成的正向影响。这一结果意味着公允价值计量的“复杂性”和“不可靠性”提高了审计风险,使会计师事务所在审计时投入了更多的资源;而国际四大所因声誉机制理论,可能会更加注重审计失败引起的巨额赔款,其在审计时有可能付出的时间和精力会更多,因此,收取的审计溢价更为明显。基于现有研究结论和不足,本文还针对性地提出完善我国市场环境,改进公允价值数值评估方法、改进审计收费标准、加大审计师识别公允价值计量信息风险执业能力培养的建议,丰富了公允价值计量风险性的实证研究,推动了审计市场的有序竞争。
【图文】：

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【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4;F832.51

【参考文献】